Договор на юридические услуги с физическим лицом

ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО — РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ

Сумма вознаграждения, выплачиваемая физическому лицу по гражданско-правовому договору, включается у заказчика в состав расходов на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

В соответствии с данной нормой в состав расходов на оплату труда включаются расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.

https://www.youtube.com/watch?v= iO3eVkQTsRo

Обращаем внимание, что по данной норме организация вправе учитывать только расходы на выплату вознаграждения по гражданско-правовым договорам с физическими лицами, не являющимся работниками данной организации.

В расходы на оплату труда по п. 21 ст. 255 НК РФ можно включить только вознаграждение по гражданско-правовым договорам с физическими лицами, не являющимся работниками данной организации.

Вознаграждение по гражданско-правовому договору должно выплачиваться на основании следующих документов.

Если между сторонами заключен договор оказания услуг, сторонам необходимо подписать акт, подтверждающий оказание услуги.

Если же между сторонами заключен агентский договор, физическое лицо обязано представить отчет об исполнении договора (ст. 1008 ГК РФ).

Вознаграждение, полученное физическим лицом по гражданско-правовому договору, является объектом обложения НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При этом обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет суммы налога лежит на организации, поскольку она в данной ситуации является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Кроме того, вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по гражданско-правовому договору, в силу п. 1 ст. 236 НК РФ является объектом обложения ЕСН.

Отметим, что в налоговую базу по ЕСН (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ) не включаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (п. 3 ст. 238 НК РФ).

То есть организация уплачивает ЕСН в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет и в фонды обязательного медицинского страхования.

С суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору не уплачивается ЕСН в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования.

Договор на юридические услуги с физическим лицом

Помимо этого вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по гражданско-правовому договору, является объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ в соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Относительно уплаты взносов в ФСС России от несчастных случаев на производстве отметим следующее.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Таким образом, если гражданско-правовым договором, заключенным организацией с гражданами, не предусмотрена уплата страховых взносов организацией в Фонд социального страхования РФ, то обязанности уплачивать данные взносы у организации не возникает.

Если же такая обязанность предусмотрена гражданско-правовым договором, организация обязана уплачивать взносы в ФСС России.

Организация заключила с физическим лицом, не являющимся работником организации, договор оказания услуг.

По условиям договора физическое лицо оказывает организации услуги, а организация выплачивает за оказанные услуги вознаграждение в сумме 10 000 руб.

Договором не предусмотрена обязанность организации по уплате страховых взносов в ФСС России.

В данной ситуации организация вправе учесть сумму вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу в составе расходов (п. 21 ст. 255 НК РФ).

ПОДРОБНЕЕ:  Договор купли продажи прицепа к легковому автомобилю

Организация обязана исчислить и удержать НДФЛ в сумме 1300 руб.

в федеральный бюджет — 2000 руб. (20%);

в ФСС России — не уплачивается;

в федеральный ФОМС — 80 руб. (0,8%);

в территориальный ФОМС — 200 руб. (2%).

Итого: ЕСН уплачивается в размере 2280 руб. (22,8%).

Договор на юридические услуги с физическим лицом

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составят 1400 руб. (14%).

При этом сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР (п. 2 ст. 243 НК РФ).

Взносы в ФСС России не начисляются, поскольку это не предусмотрено договором.

В том случае, если гражданско-правовой договор заключен с работником организации, расходы на выплату вознаграждения при исчислении налога на прибыль можно учесть в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Об этом говорит и Минфин России в своем письме от 19.01.2007 N 03-04-06-02/3.

Необходимо, чтобы данные расходы соответствовали требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Кроме того, в целях налогообложения прибыли договоры гражданско-правового характера не должны подразумевать выполнение работ (оказание услуг), которые исполняются в рамках трудовых договоров.

Заключая гражданско-правовой договор с работником, организации необходимо проследить, чтобы по этому договору не выполнялись работы (или не оказывались услуги), которые исполняются работником в рамках трудового договора.

Стоит отметить, что чуть ранее Минфин России придерживался мнения, что законодательством не предусмотрена оплата труда работников по договорам подряда, состоящих в штате организации, а следовательно, данные расходы не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (см. письмо Минфина России от 23.11.2006 N 03-03-04/1/792).

НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы в ФСС России будут начисляться в таком же порядке, какой предусмотрен в случае заключения договора с физическим лицом, не являющимся работником организации.

Обложение суммы вознаграждения ЕСН будет зависеть от того, можно ли учесть сумму вознаграждения в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

В том случае, если сумму вознаграждения в состав расходов включить нельзя, данная сумма не будет являться объектом обложения ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Организация заключила договор подряда с работником на время нахождения его в очередном отпуске. По условиям договора работник выполняет ту же работу, что предусмотрена трудовым договором.

Уплата страховых взносов в ФСС России договором не предусмотрена.

В этой ситуации организация не вправе учитывать оплату по договору подряда в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

При этом данные выплаты в силу п. 3 ст. 236 НК РФ не будут являться и объектом обложения ЕСН. Соответственно сумма вознаграждения не является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Но НДФЛ с суммы вознаграждения организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет.

Страховые взносы в ФСС России не начисляются.

Главное о типовом договоре на оказание юридических услуг

Договор о таких услугах – это соглашение, в котором присутствуют заказчик и исполнитель (юрист), обязующийся помочь решить проблему. Отношения между заказчиком и исполнителем оформляются в письменном виде, согласовываются и подписываются обеими сторонами.

ПОДРОБНЕЕ:  Договора гражданско правового характера с физическим лицом

Основная цель соглашения – установить его предмет (выполнение некоего поручения или оказание услуги), порядок и размер оплаты за него, права и обязанности сторон.

Договор может являться гражданско-правовым, если такова цель его заключения. Иногда говорят о том, что сделка имеет черты договора подряда, когда результат работы воплощен физически, к примеру, написано исковое заявление.

Фактически договор об оказании юридической помощи – это разновидность оказываемых услуг.

Работы правового характера оказывают частные юристы, ведущие деятельность в форме ИП, юридические консультации, организации, занимающиеся комплексным консалтингом (допустим, правом и бухгалтерией), адвокатские и нотариальные конторы, а также частные адвокаты и нотариусы. Оказание юридических услуг физическим лицом не запрещено, такое допустимо.

Поэтому сторонами договора могут выступать как организации, так и граждане. К примеру, договор оказания услуг между юридическими лицами заключается, когда одна компания поручает другой (специализированной) полное юридическое сопровождение своей деятельности или ведение отдельных процессов.

Юридические услуги между физическими лицами часто не оформляются вообще, а напрасно, ведь так люди лишаются гарантий.

Сторонами соглашения стандартно выступают:

  1. Заказчик, который поручает и оплачивает некую услугу, нуждающийся в правовой помощи.
  2. Исполнитель, эту помощь предоставляющий, обладающий соответствующим образованием, навыками, опытом.

Обычно граждане в стремлении сэкономить избегают крупных юридических агентств, поскольку расценки там довольно высоки, и обращаются к частным специалистам. Выбирать надо такого, кто обладает хорошей репутацией и квалификацией.

ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО — ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ

Вознаграждение, выплачиваемое индивидуальному предпринимателю по гражданско-правовому договору, учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункты 36, 41 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в качестве материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В том случае, если организация заключает гражданско-правовой договор с физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, у организации нет обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Кроме того, организация на сумму вознаграждения, выплачиваемого индивидуальному предпринимателю, не начисляет ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ), поскольку предприниматель является самостоятельным плательщиком данного налога.

Главное о типовом договоре на оказание юридических услуг

Однако в этом случае организации необходимо получить подтверждение того, что физическое лицо действительно имеет статус индивидуального предпринимателя.

Для этого следует запросить у предпринимателя копии свидетельства о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя и выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Соответственно на сумму вознаграждения, выплачиваемого индивидуальному предпринимателю, не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

А уплата страховых взносов в ФСС России зависит от того, предусмотрена ли эта обязанность договором между организацией и предпринимателем.

Организация заключила с индивидуальным предпринимателем договор подряда, по условиям которого предприниматель выполняет для организации ремонтные работы, а организация выплачивает предпринимателю вознаграждение в сумме 20 000 руб.

Сумма вознаграждения учитывается у организации в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

НДФЛ с сумы вознаграждения организацией не удерживается.

ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы в ФСС России организацией не начисляются.

Для организации не существует никаких ограничений права заключения гражданско-правового договора с физическим лицом.

ПОДРОБНЕЕ:  Страховой стаж порядок исчисления юридическое значение

А существуют ли какие-либо негативные последствия для самого физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, оказывающего услуги организации?

Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ).

Таким образом, в соответствии с нормами гражданского законодательства гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью только в том случае, если он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Минфин России в своем письме от 22.09.2006 N 03-05-01-03/125 указал, что закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.

— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;

— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;

— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

В рассматриваемой ситуации, для того чтобы определить, является ли деятельность физического лица предпринимательской, необходимо присутствие перечисленных фактов, а также следует оценить и тот факт, получает ли физическое лицо систематически прибыль от осуществления подобной деятельности.

На время нахождения в очередном ежегодном отпуске работник заключил договор подряда с организацией-работодателем.

По условиям договора работник выполняет ту же работу, что предусмотрена трудовым договором.

В данной ситуации отсутствует предпринимательская деятельность, поскольку нет ее главного признака — систематического получения прибыли от выполнения работ.

Организация заключила с физическим лицом договор на оказание услуг, по условиям которого физическое лицо способствует продвижению продукции организации на рынок, выступая в качестве посредника при заключении договора между организацией-производителем и покупателем.

Физическое лицо имеет устойчивые деловые связи с покупателями продукции.

В результате исполнения договора производитель в течение года заключает договоры с покупателями. Физическое лицо выступает посредником при заключении данных договоров.

В данном случае будет иметь место предпринимательская деятельность, поскольку физическое лицо систематически получает прибыль (вознаграждение) за оказываемые услуги.

Кроме того, присутствует признак, выделенный Минфином России, а именно устойчивые связи с покупателями.

Отметим, что в силу части первой ст. 14.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от 5 до 20 МРОТ (т.е. от 500 до 2000 руб.).

Однако независимо от того, осуществляет физическое лицо предпринимательскую деятельность или нет, в том случае, если оно не зарегистрировано в качестве предпринимателя, это никак не повлияет на налоговые обязательства организации.

Е. Карсетская, АКДИ «Экономика и жизнь»

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector