Особенности формирования налоговой отчетности по налогу на прибыль 2019

Патентная система налогообложения (ПСН)

С 1 января 2019 года основная ставка НДС составляет 20 процентов. Это одно из ключевых новшеств 2019 года.

10-процентная ставка НДС по отдельным видам товаров и услуг сохранена (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Применяйте новую ставку, если отгрузили товары работы и услуги, начиная с 1 января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет.

Однако рекомендуем проверить условия договоров, которые будут действовать в 2019 году году. Скорее всего, к ним потребуется составить дополнительное соглашение с учетом новой ставки НДС.

Также см. “Ставка НДС в 2019 году: как ее применять“.

Правительство России решило скорректировать перечень кодов продовольственных и детских товаров, реализация которых облагается НДС по пониженной ставке 10 процентов (постановление от 31.12.2004 № 908). С 2019 года список кодов для НДС 10% действует в новой редакции. Соответствующее постановление от 06.12.2018 № 1487 опубликовано на официальном сайте правовой информации.

Новое постановление № 1487 вносит уточнения в следующие разделы списка кодов продовольственных товаров:

  • «Скот и птица в живом весе»;
  • «Мясо и мясопродукты»;
  • «Молоко и молокопродукты»;
  • «Овощи (вкл. картофель)»;
  • «Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы».

В отношении детских товаров уточнены коды по следующим разделам:

  • «Трикотажные изделия…»;
  • «Швейные изделия…»;
  • «Кровати детские»;
  • «Пластилин»;
  • «Подгузники»;
  • «Игрушки»;
  • «Матрацы детские»;
  • «Одеяла детские»;
  • «Белье постельное».

Подробнее об этом см. “Что изменилось в перечне товаров с НДС 10% с 2019 года“.

Правительство РФ скорректировало перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе. Поправки, большей частью, технические. Однако, например, в “детском” перечне появятся масса для лепки, тесто для лепки, полимерная глина и другая аналогичная продукция для детской лепки, в том числе в комплекте с формами и иными принадлежностями.

Напомним, что в книге продаж регистрируются счета-фактуры и некоторые другие документы. Данные книги продаж формируют показатели декларации по НДС.

Ставка по НДС с 2019 года повышается до 20 процентов. В связи с этим форму книги продаж скорректировали.

Подробнее об этом см. “Новая форма книги продаж с 2019 года: что изменилось“.

С 1 января 2019 года порядок заполнения журнала учета счетов-фактур также поправили: 18 процентов заменили на 20%.

Подробнее о новом бланке см. “Что изменилось в журнале учета счетов-фактур с 2019 года“.

Новую форму декларации по НДС нужно применять с отчетности за I квартал 2019 года. Коррективы связаны с новым порядком расчета и уплаты НДС.

Новую ставку НДС 20 процентов и расчетную ставку 20/120 в новом бланке следует указывать в разделе 3, разделе 9, а также в приложении к разделу 9 декларации.

Обратите внимание: в разделе 3 новой декларации по НДС вместе с новыми ставками можно будет указывать и “старые” – 18 процентов и 18/118. Их потребуется применять к переходящим операциям, которые начались до 1 января 2019 года, а закончились уже в 2019 году.

Также см. “Что изменилось в декларации по НДС с 2019 года“.

Обновленный формат требования о представлении пояснений к декларации по НДС будет применяться с 25 января 2019 года. Об этом предупреждает ФНС.

Новый электронный формат требования о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС был опубликован в письме от 25.09.2018 N ЕД-4-15/18646@.

Также ФНС обновила xsd-схему ответа на требование о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС. Данные изменения вводят перечень новых кодов видов операций – 33 – 44 в связи с вступлением в силу с 01.01.2018 Федеральных законов от 27.11.2017 № 335-ФЗ, № 341-ФЗ, а также № 350-ФЗ. Этиаконы ввели в России систему Tax Free, перевели плательщиков ЕСХН на уплату НДС и изменили порядок применения НДС при экспорте.

С 1 января 2019 года при реализации макулатуры НДС нужно платить в общем порядке (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Поправки в статью 161 НК РФ устанавливают, что с 1 января 2019 года покупатели макулатуры (компании и ИП) признаются налоговыми агентами по НДС, которые обязаны исчислять расчетным методом и уплачивать НДС при скупке макулатуры вне зависимости от того, являются ли они налогоплательщиками НДС или нет.

До 1 января 2019 года действовала норма статьи 149 НК РФ, согласно которой реализация макулатуры не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС. С 01.01.2019 эта норма утрачивает силу. На покупателей мукулатуры будут распространятся правила по НДС, действующие при реализации сырых шкур, металлолома и алюминия вторичного и его сплавов.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Лишение водительских прав - за что и на сколько лишают

С 1 января 2019 года под налогообложение НДС попадают электронные услуги иностранных организаций, оказываемые через Интернет, независимо от того, кто является их конечным потребителем (покупателем). Одновременно с этим с российских организаций и ИП будут сняты обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС в случае приобретения ими электронных услуг (п. 9 ст. 174.

Другими словами, иностранные поставщики электронных услуг будут обязаны платить НДС за всех покупателей, включая юридические лица (а не только граждан). Основание: подп. «а» п. 13, п. 14 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ,

С 1 января 2019 года российские организации и ИП, которые покупают электронные услуги иностранных организаций, больше не признаются налоговыми агентами этих компаний.

С 1 января 2019 года подтверждать место оказания услуг в электронной форме необходимо специальными реестрами операций. Форма реестра утверждена приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693 (подп. «б» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В случае приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций предъявленный НДС российский покупатель (организация или предприниматель) сможет зачесть при наличии договора и выделении НДС в счете (важно – без оформления счетов-фактур). Основание: Подп. «а» п. 13, п. 14 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

С 1 января 2019 года нулевую ставку НДС допускается подтверждать не копиями, а электронными реестрами таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных, перевозочных и других документов. Это возможно, в частности, при:

  • вывозе в таможенной процедуре реэкспорта товаров, указанных в абз. 4 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ;
  • пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;
  • перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (кроме услуг, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 164 НК);
  • международных перевозках.

В 2019 году услуги по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно по-прежнему облагаются НДС по ставке 0 процентов.

Ранее планировалось, что нулевая ставка при осуществлении указанных перевозок должна действовать до конца 2018 года (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ в старой редакции). Однако льготный период пролонгировали до 31.12.2024 (ст. 2 Закона № 303-ФЗ).

Кроме того,  в 2019 году право исчислять НДС по нулевой ставке предоставлено плательщикам, осуществляющим внутренние авиаперевозки пассажиров и багажа, при которых пункт отправления и (или) пункт назначения расположен на территории Дальневосточного федерального округа (пп. «а» п. 3 ст. 1 Закона № 303-ФЗ). Ставка 0 % в отношении таких перевозок применяется уже с 01.10.2018 (ч. 2 ст. 5 Закона № 303-ФЗ).

С 1 января 2019 года не облагаются НДС перевозки по регулируемым тарифам на основании госконтрактов. Основание: Федеральный закон от 30.10.2018 № 392-ФЗ.

Стоит заметить, что действующие до 2019 года нормы освобождали от НДС услуги по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного) по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд.

Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров и багажа на основании государственного или муниципального контракта статья 149 НК РФ не предусматривала.

Однако закон о регулярных перевозках пассажиров наземным транспортом (от 13.07.2015 № 220-ФЗ) разрешает осуществлять пассажирские перевозки по регулируемым тарифам только на основании государственного или муниципального контракта. И получалось, что  формулировки НК РФ требовали уплаты НДС при осуществлении пассажирских перевозок.

С 1 января 2019 года данная неточность устранена –  от НДС освобождаются указанные работы (услуги), осуществляемые на основании государственных или муниципальных контрактов.

С 1 января 2019 года участники проектов, которые соответствуют требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ, вправе не платить НДС в течение 10 лет со дня, когда получили такой статус. Порядок и условия освобождения установлены статьей 145.1 НК РФ. Основание: Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ.

С 1 января 2019 года изменится состав услуг, освобождаемых от НДС (изменения в статью 149 НК РФ внес Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Поправки освобождают от НДС услуги по техуправлению морскими судами и судами смешанного (река – море) плавания, оказываемых иностранным лицам, эксплуатирующим морские суда и суда смешанного плавания, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств.

Перечень льготных услуг будет определяться Правительством РФ.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  РЕСО КАСКО страхование онлайн, отзывы, обзор 10 программ

С 1 января 2019 года можно отказаться от льготы по НДС при гарантийном ремонте и техобслуживании товаров. Для этого не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого решили не пользоваться освобождением, нужно направить в ИФНС соответствующее заявление. Например, чтобы не применять освобождение со II квартала, заявление следует подать не позднее 1 апреля. Отказаться можно как минимум на год (п. 5 ст. 149 НК). В случае отказа от льготы входной НДС можно принять к вычету.

Другие изменения

В 2019 г. ставки налога на прибыль не меняются и будут действовать до конца 2020 г. Общая ставка– 20%, из них:

  • 17% – в региональный бюджет;

  • 3% – в федеральный бюджет.

С 2019 г. региональную ставку для отдельных категорий налогоплательщиков субъекты РФ могут уменьшить только в том случае, если это установлено НК РФ (п. 1 ст. 284). Регулируется это законом № 302 – ФЗ от 03.08.2018, который и внес изменения в законодательство. При этом пониженные ставки могут быть повышены законами субъектов РФ на период 2019 – 2022 гг.

С 1 января 2019 года налоговый платеж можно уточнить, если:

  • со дня уплаты прошло не более трех лет;
  • уточнение не приводит к образованию недоимки;
  • деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.

Уточнить можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика, но и номер счета Федерального казначейства. Основание: Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ.

ФНС обновила формы заявлений о зачете и возврате излишне уплаченного налог (приказ от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@).

Напомним, формы сообщений, решений, заявлений, применяемых при зачете или возврате излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) утверждены приказом 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Теперь ФНС утвердила в новой редакции:

  • форму заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
  • форму заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

В новых формах появилось поле «статус плательщика», которое может принимать значения 1 – налогоплательщик, 2 – плательщик сбора, 3 – плательщик страховых взносов, 4 – налоговый агент.

Изменилась страница для сведений о счете плательщика. Также из страницы со сведениями о физическом лице, не являющемся ИП, убрали поля, где указывался адрес места жительства.

Приказ вносит изменения в форму сообщения налогового органа о принятом решении по зачету или возврату налоговых платежей. В этом сообщении появится новое поле для указания причины отказа в зачете или в возврате.

Обновленные редакции перечисленных документов действуют с 9 января 2019 года.

Операторы связи должны будут оказывать услуги телефонной связи каждому абоненту на одинаковых условиях независимо от того, в каком субъекте РФ он находится. Также они не смогут устанавливать плату за входящий звонок из другого субъекта РФ. Основание: Федеральный закон от 27.12.2018 № 527-ФЗ.

Правительство внесло изменения в порядок формирования индексов повышения платы граждан за коммунальные услуги. Основание: постановление от 12.11.2018 № 1347.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Ранее плата граждан за коммунальные услуги индексировалась раз в год – с 1 июля, как правило, в среднем на 4%.

Теперь решено перейти к двухэтапной индексации. Так, с 1 января 2019 года размер платы граждан за коммунальные услуги будет повышен на 1,7%. Это связано с повышением с 1 января 2019 года ставки НДС с 18 до 20%. С 1 июля 2019 года размер платы за услуги ЖКХ будет дополнительно повышен на 2,4% к январю 2019 года.

Также см. “Таблица повышения ЖКХ в 2019 году по регионам“.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Что касается оптимизации налога, так с 1 января 2019 г. появляется возможность уменьшить сумму налога за счет расширения перечня расходов, принимаемых к учету. Рассмотрим наиболее интересные и полезные из них.

Теперь при расчете налога на прибыль учитываются расходы на покупку для работников туристических и санаторно-курортных путевок. Речь идет об отдыхе только на территории России. Затраты на покупку загранпутевок по-прежнему не признаются в расходах. Однако есть ограничения – не более 50 000 руб. на одного работника, а общая стоимость путевок, которую вправе учесть компания, – не более 6% от суммы ее расходов на оплату труда.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Регулируется это п. 24.2 ст. 255 НК РФ, который введен Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ и п. 29 ст. 270 НК РФ. Хочу обратить внимание, что действует это только с отчетностью за 2019 г., т.е. если в декабре 2018 г. была оплачена путевка в санаторий на 2019 г., к учету такие расходы принять не получится.

Региональную часть налога можно уменьшить на сумму пожертвований, которые перечислили государственным и муниципальным учреждениям культуры. Это уменьшение относится к инвестиционному вычету и действует только в тех регионах, где установлено данное субъектом РФ. На территории Ростовской области согласно областному закону от 10.05.2012 № 843 –ЗС в редакции от 25.12.2018 г. данная льгота не установлена.

Особенности формирования налоговой отчетности по налогу на прибыль 2019

Появилась возможность ускорить процесс амортизации основных средств за счет повышающего коэффициента по технологическому оборудованию, равного двум. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ с 1 января 2019 г. перечень технологического оборудования увеличен с 246 до 583.

С 1 января 2019 г. если организация, либо акционер (участник) делает вклад в уставный капитал другой организации и получает от этого безвозмездно денежные средства, то в пределах суммы денежного вклада у акционера (участника) доходом не признается (пп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ). Причем, такие суммы не облагаются и у источника выплат, если осуществляются в пользу иностранной организации.

Организация может получать субсидии на компенсацию расходов, которые не учитываются в налоговом учете для уменьшения прибыли, такие доходы также не считаются облагаемыми. Исключение составляют субсидии на компенсацию расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

С 1 января 2019 г. не включаются в налогооблагаемые доходы налогоплательщика доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, выполненные сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пп. 11.2 введен Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Новый спецрежим смогут применять физлица и ИП, ведущие деятельность в регионе, где проходит эксперимент.

Важно, что физлицам регистрироваться в качестве предпринимателей, в общем случае, не нужно.

После перехода на уплату налога на профдоход можно будет не платить:

  • НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профдоход;
  • НДС (кроме “ввозного”);
  • страховые взносы (их можно будет платить добровольно).

Вместо таких платежей предлагают вносить в бюджет:

  • 4% с дохода от реализации физлицам;
  • 6% с дохода от реализации ИП для использования в предпринимательской деятельности и юрлицам.

Подробнее о новом налоге см. “Налог на профдоход с 2019 года: кто и как сможет его платить“.

Особенности формирования налоговой отчетности по налогу на прибыль 2019

Чтобы платить налог на профессиональный доход, надо соблюсти ряд условий и встать на учет в ИФНС через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

ИП не вправе совмещать спецрежим самозанятых с другими спецрежимами или общей системой.

Что делать с убытками по итогам года?

Бывают ситуации, когда по итогам года наши расходы превышают сумму доходов – казалось бы все просто: нет прибыли – нет налога. Но при региональных налоговых инспекциях созданы «Убыточные комиссии», которые отдельно ревизуют отчетность фирм, показавших убытки. Не просто отдельно, а с особым вниманием.

Поэтому бухгалтеры с большим стажем советуют даже при реальных убытках показывать мизерную прибыль, оплачивать минимальный бюджетный налог. Пристальное внимание налоговиков еще никого до добра не доводило.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Если вы готовы к пристальным проверкам, то налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного периода на всю сумму убытка.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector