Декларация по налогу на прибыль организаций в 2019 году (за 1,2,3 и 4 квартал)

Рекомендации по заполнению приложения 2 к листу 02

Декларация по налогу на прибыль для организаций на ОСН в 2019 году (образец заполнения).

Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Такие сведения необходимо внести в лист 03 формы КНД 1151006 за отчетный период, в котором производились данные виды выплат. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.

Что заполнять в л. 03:

  1. Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
  2. Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
  3. Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).

Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 декларации по налогу на прибыль следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах.

Если в 2019 году вам предстоит отчитаться по налогу на прибыль, воспользуйтесь бланком, утвержденным приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В этом же приказе описаны правила заполнения декларации по налогу на прибыль.

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на прибыль.

Рекомендация № 1: сократите объем декларации до минимально допустимого

ООО «Строймаркет» начало работать с октября 2018 года. Компания с 2019 года переходит на УСН, но за отработанные в 2018 году месяцы ей требуется представить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль.

На опытного главбуха у компании денег не хватило, поэтому налоговую отчетность за 2018 год пришлось заполнять рядовому бухгалтеру. С основными принципами заполнения налоговых деклараций он был знаком, но декларацию по прибыли он никогда не сдавал.

Для начала бухгалтер-новичок скачал актуальный бланк декларации из нашей публикации «Заполнение годовой декларации по налогу на прибыль».

Изучив состав декларации, он пришел в замешательство: разделы, подразделы, листы, строки, коды, приложения… Как с этим разобраться?

Далее мы дадим несколько рекомендаций, как заполнить декларацию по налогу на прибыль.

Приложение № 1 к листу 02 полностью посвящено доходам, участвующим в расчете налога. Для его заполнения вам потребуется собрать данные:

  • о выручке от реализации;
  • внереализационных доходах.

Что относится к внереализационным доходам, расскажет эта статья.

Продолжение примера

Таким образом, в приложении № 1 к листу 02 (как и в остальных листах декларации):

  • проставлены числовые значения в указанных строках;
  • прочеркнуты строки, данные по которым отсутствуют.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль — 2019 (по итогам 2018 года) вы найдете по ссылке.

Для заполнения приложения № 2 к листу 02 вам понадобятся данные:

  • о расходах, связанных с производством и реализацией;
  • внереализационных расходах;
  • убытках, приравненных к внереализационным расходам.

При заполнении этого приложения придерживайтесь следующих рекомендаций:

  • Информацию по прямым и косвенным расходам формируйте исходя из своей учетной политики.

О нюансах налогового учета прямых и косвенных расходов узнайте здесь.

Продолжение примера

Приложение № 2 к листу 02 бухгалтер ООО «Строймаркет» заполнил исходя из данных учета о понесенных компанией издержках, учитывая положения учетной политики:

  • В строку 041 не забудьте включить (в том числе) сведения о страховых взносах.

Подробности смотрите тут.

  • Формируйте сумму расходов с учетом не только требований НК РФ, но и разъяснений чиновников. Например:

Расход

Разъяснения

Расходы на содержание законсервированных объектов ОПХ (обслуживающих производств и хозяйств) можно учесть при расчете налога на прибыль по деятельности, связанной с использованием этих объектов.

Письмо Минфина России от 11.12.2017 № 03-03-06/1/82258

Расходы на электронные авиабилеты можно признать только по состоявшейся перевозке, что должно подтверждаться документально.

Какими документами подтвердить расходы, узнайте здесь.

Письмо Минфина России от 18.12.2017 № 03-03-РЗ/84409

Расходы на проведение новогоднего корпоратива учесть в налоговых расходах не получится.

Подробнее читайте по ссылке.

Письмо Минфина от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206

Выплаченные работникам компенсации платы за детский сад при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Почему? Узнайте здесь.

Письмо Минфина от 22.09.2017 № 03-03-06/1/61518.

Чтобы списать на внереализационные расходы потери от пожара, потребуется собрать пакет документов.

Какие документы нужны, перечислено тут.

Письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67464

Еще больше полезной информации о налоговых расходах — в нашей рубрике «Расходы по налогу на прибыль — перечень».

Рекомендация № 1: сократите объем декларации до минимально допустимого

Заполнять все без исключения листы декларации не требуется. Для ясности разделим весь объем декларации на 2 части:

  • разделы, подразделы и листы, обязательные для представления (блок 1);
  • остальные элементы декларации (блок 2).
ПОДРОБНЕЕ:  Стоимость транспортного налога в иркутской обл

Без заполнения блока 1 декларации не обойтись в любом случае, даже если за отчетный год у вас отсутствовали участвующие в расчете налога на прибыль доходы и расходы.

Какие листы декларации по налогу на прибыль заполнить, если налоговые доходы и расходы отсутствуют, узнайте из материала «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».

Продолжение примера

Декларация по налогу на прибыль организаций в 2019 году (за 1,2,3 и 4 квартал)

Бухгалтер ООО «Строймаркет» проанализировал оба блока и выяснил, что составные части декларации из блока 2 ему заполнять не требуется.

Таким образом, для ООО «Строймаркет» минимально допустимый объем декларации ограничивается блоком 1. На нем он и сосредоточил свое внимание.

Теперь пришло время дать вторую рекомендацию по заполнению декларации по налогу на прибыль.

От чего зависит периодичность включения листа 03 в отчет

Таким образом, минимально допустимый объем декларации будет заполнен всего в 4 шага (логично и без путаниц).

Пошаговую инструкцию по списанию долгов прошлых лет вы найдете в этой публикации.

Вы спросите, почему после титульного листа сразу нужно перейти к приложениям? Так вы сможете последовательно подойти к расчету налога, отражаемому в листе 02 — без данных из этого листа невозможно заполнить подраздел 1.1 раздела 1.

Из следующих разделов вы узнаете об особенностях заполнения обозначенных на схеме листов декларации.

Почему мы делаем акцент только на коде налогового периода? Дело в том, что для данной декларации предусмотрен расширенный перечень применяемых кодов (для годовой декларации их 5).

Декларация по налогу на прибыль организаций в 2019 году (за 1,2,3 и 4 квартал)

Если обычно в декларации за год проставляется код «34» (см., например, правила заполнения декларации по налогу на имущество, ЕСХН и др.), в декларации по налогу на прибыль помимо «34» применяются и иные коды.

И еще один код налогового периода существует для этой декларации — «50». Примените его в том случае, если отчитываетесь за последний налоговый период из-за ликвидации компании или ее реорганизации.

В остальном заполнение титульного листа трудностей вызывать не должно, так как он содержит фиксированный набор регистрационных данных компании и заполняется по единым правилам для большинства деклараций.

Откуда взять ОКВЭД при заполнении декларации по налогу на прибыль и нужно ли проставлять печать на титульном листе, узнайте из материала «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль».

Заполнение листа 3 в декларации по прибыли становится обязательным при возникновении у отчитывающегося юрлица обязанности налогового агента в отношении налога на прибыль (п. 1.1 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@). Причем обязанность эта касается также организаций, не являющихся плательщиками налога на прибыль (п. 1.7 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).

Включение листа 03 в декларацию происходит в том отчетном периоде, когда появляются основания для этого, т. е. когда происходит выплата соответствующих доходов. Таким отчетным периодом в зависимости от того, какую периодичность (квартальную или месячную) для уплаты авансов выбрала организация, может оказаться период, завершившийся с окончанием очередного квартала или месяца (п. 1.3 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).

ПОДРОБНЕЕ:  Как платить налог за подарок

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.

Рекомендация № 1: сократите объем декларации до минимально допустимого

Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.

Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода

Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов

Отчетный период Ежеквартальные авансы Ежемесячные авансы по фактической прибыли
Январь 28.02.2019
Февраль 28.03.2019
Март 29.04.2019
I квартал 2019 29.04.2019
Апрель 28.05.2019
Май 28.06.2019
Июнь 29.07.2019
Полугодие 2019 29.07.2019
Июль 28.08.2019
Август 30.09.2019
Сентябрь 28.10.2019
9 месяцев 2019 28.10.2019
Октябрь 28.11.2019
Ноябрь 28.12.2019
Декабрь

Декларацию по налогу на прибыль за 2018 год необходимо сдать до 28 марта 2019 года.

Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год необходимо сдать до 30 марта 2019 года.

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

  • 1 000 руб. – если не представлена годовая декларация, но налог уплачен вовремя либо несвоевременно представлена «нулевая» декларация;
  • 5% от суммы, подлежащей уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом и не менее 1 000 руб. – если налог не уплачен;
  • 200 руб. – если несвоевременно представлена декларация (расчет по налогу) по итогам отчетного периода.

Примечание: декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.

Организации должны сдавать декларации:

  • В ИФНС по месту своего учета.
  • В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
  • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

ПОДРОБНЕЕ:  Как рассчитывается транспортный налог в калужской области в 2019 году

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Рекомендация № 2: примените оптимальную схему заполнения налоговой декларации

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить строки листа 02?

Лист 02 декларации по налогу на прибыль предназначен для расчета самого налога. В нем необходимо:

  • отразить доходы (стр. 010 и 020) информация берется из приложения № 1 к листу 02;
  • вписать суммы расходов (стр. 030 и 040) данные переносятся из приложения № 2 к листу 02;
  • записать сумму убытков (стр. 050) сведения о размере убытка переносятся из приложения № 3 к листу 02;
  • рассчитать налоговую базу (прибыль или убыток), отразив результат вычислений по стр. 100.

К чему готовиться налогоплательщику, если в стр. 100 отражен убыток, расскажем в материале «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?».

Продолжение примера

Этот налогООО «Строймаркет» обязано уплатить в бюджет, поскольку уменьшить его на уплаченные авансы не получится (по условиям примера компания начала свою работу в последнем квартале 2018 года и авансы не уплачивала).

Подробнее о заполнении декларации по налогу на прибыль узнайте из статьи «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

Подраздел 1.1 раздела 1: откуда взять информацию для заполнения?

Для заполнения подраздела 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль вам потребуется информация 3 видов:

  • КБК для уплаты налога в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

Рекомендация № 3: для титульного листа выбирайте корректный код налогового периода из 5 вариантов

Подробнее о них узнайте здесь.

  • Сумму налога на прибыль, распределенную по бюджетам.

По каким ставкам налог на прибыль уплачивается в каждый из бюджетов, узнайте здесь.

Итоги

Рассмотренный в нашем материале пример заполнения декларации по налогу на прибыль — 2019 (по итогам 2018 года) поможет вам сориентироваться во множестве разделов, подразделов, листов и приложений этого налогового отчета.

Каждая компания формирует свой набор этих элементов декларации в зависимости от того, какие виды доходов и расходов в истекшем году были, какой деятельностью занимается компания, имеет ли в своем составе филиалы и т. д.

Отраженная в декларации тщательно выверенная информация (с учетом изменений законодательства и разъяснений чиновников) поможет компании правильно рассчитать налоговые обязательства и в полном объеме рассчитаться с бюджетом по налогу на прибыль.

Рекомендация № 3: для титульного листа выбирайте корректный код налогового периода из 5 вариантовhttps://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Лист 03 оформляется в декларации по прибыли в случае выплаты доходов по ценным бумагам. В нем выделено 3 раздела, предназначенных для данных о выплатах дивидендов (раздел А), процентов по ценным бумагам, выпущенным государством или муниципалитетом (раздел Б), и сведений о российских юрлицах-получателях такого дохода (раздел В).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector