Какие штрафы в пенсионный фонд Советник

Штраф за неуплату страховых взносов

По мнению Президиума ВАС РФ, штраф, взыскиваемый с работодателя за представление неполных сведений индивидуального персонифицированного учета, рассчитывается исходя из суммы платежей в ПФР, относящихся только к тем застрахованным лицам, о которых представлены неполные или недостоверные сведения (п. 16 Обзора, приведенного в приложении к информационному письму от 11.08.04 № 79).

Такие разъяснения Президиума ВАС РФ были доведены до сотрудников на местах письмом ПФР от 31.08.04 № АК-09-25/9488. Впоследствии Пенсионный фонд РФ даже обязал территориальные органы четко руководствоваться положением пункта 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.04 № 79 (письмо ПФР от 28.06.06 № КА-09-26/6784).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Но, несмотря на это, сотрудники ПФР на местах по-прежнему нередко игнорируют разъяснения Президиума ВАС РФ и рассчитывают штрафы исходя из общей суммы страховых взносов, уплачиваемых страхователем.

Суды же, наоборот, руководствуются именно этими разъяснениями и уменьшают размеры штрафов (постановления ФАС Западно-Сибирского от 04.02.13 № А70-5653/2012, Поволжского от 13.09.12 № А65-5196/2012, Уральского от 21.08.12 № Ф09-7273/12, Центрального от 21.06.12 № А36-2846/2011 и Северо-Западного от 23.04.10 № А56-79743/2009 округов). Тем более что в 2008 году ВАС РФ в определении от 24.07.08 № 9340/08 фактически подтвердил свою точку зрения.

При обнаружении ошибки в представленных в ПФР сведениях персонифицированного учета работодатель вправе исправить их либо дополнить. На это отводится две недели со дня обнаружения неточностей (ст. 15 Закона № 27-ФЗ, п. 34 и 41 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв.

ПФР отметил, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности (письмо от 14.12.04 № КА-09-25/13379). Поэтому в случаях, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения персонифицированного учета, а также если страхователь в двухнедельный срок исправил обнаруженные территориальным органом ПФР ошибки, Пенсионный фонд считает возможным не применять штрафные санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

В большинстве случаев суды согласны с такой точкой зрения фонда (постановления ФАС Северо-Кавказского от 22.10.12 № А63-12351/2011, Поволжского от 07.11.11 № А55-1246/2011 и Московского от 03.08.10 № КА-А41/8291-10 округов). При этом арбитры обычно отклоняют доводы контролеров о том, что письмо ПФР от 14.12.04 № КА-09-25/13379 не подлежит применению, поскольку комментирует положения утративших силу нормативных актов.

Действительно, в период издания этого письма применялась другая Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования, утвержденная постановлением Правительства РФ от 15.03.97 № 318. Она утратила силу с 1 июня 2010 года.

Более того, если сотрудники фонда не уведомили страхователя о выявленных ошибках и расхождениях между представленными им сведениями и результатами проверки, то данный факт является для суда одним из оснований признать решение о применении штрафа недействительным (постановление ФАС Поволжского округа от 15.09.11 № А55-26996/2010).

Многие работодатели представляют индивидуальные сведения в ПФР в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Факт приема этих сведений по ТКС подтверждается протоколом контроля, который фонд направляет компании также в электронном виде. Протокол служит подтверждением того, что документы представлены страхователем в правильном формате и подписаны подлинной электронной цифровой подписью (ЭЦП).

Подача документов в электронном виде с нарушением формата или отсутствием подлинной ЭЦП является основанием для отказа в их приеме (п. 15 Порядка формирования, использования, хранения, приема и передачи документов в электронной форме в Пенсионном фонде РФ, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 27.11.09 № 926н).

Однако если ПФР принял файлы с индивидуальными сведениями и только впоследствии выявил в них ошибки, суды считают, что страхователя нельзя оштрафовать за непредставление или несвоевременное представление сведений. По их мнению, наличие ошибки внутри файла не является нарушением установленного формата.

Более того, содержание файла отражает совокупность данных, записанных в файле, то есть его внутреннее содержимое. В то время как формат файла представляет собой лишь внешнюю электронную оболочку файла, которая не может находиться в какой-либо зависимости от данных, содержащихся внутри самого файла.

При этом тот факт, что в представленных данных содержались ошибки, нельзя расценивать как нарушение формата, влекущее отказ в приеме файла (постановления ФАС Центрального округа от 24.10.12 № А23-966/2012 и от 17.09.12 № А23-193/2012, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.07.12 № А23-813/2012).

ПОДРОБНЕЕ:  Закон о субсидиях 761 Советник

В Законе № 27-ФЗ не конкретизировано, что понимается под недостоверными сведениями персонифицированного учета. Однако за представление таких сведений работодателя могут оштрафовать (абз. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ, см. также врезку «Кстати»).

— нанесение ущерба застрахованным или иным конкретным лицам в результате представления в ПФР индивидуальных сведений с теми или иными ошибками;— нанесение страхователем ущерба бюджету ПФР.

Обратите внимание

Даже если организация нарушила двухнедельный срок для подачи корректирующих сведений, штрафа за это нет

В течение двух недель после обнаружения ошибок в представленных в ПФР сведениях индивидуального учета организация вправе подать в фонд исправленные сведения (п. 34 и 41 Инструкции).

Причем если несоответствия выявил ПФР, то этот срок исчисляется со дня получения компанией уведомления из фонда о необходимости устранить расхождения. Однако ответственность за нарушение двухнедельного срока подачи скорректированных сведений Законом № 27-ФЗ не предусмотрена. Поэтому, по мнению большинства судов, взыскание штрафа со страхователя, который в двухнедельный срок не успел исправить ошибки, неправомерно (постановления ФАС Уральского от 30.11.12 № Ф09-11807/12, Волго-Вятского от 22.10.12 № А28-2360/2012 и Дальневосточного от 01.11.10 № Ф03-7020/2010 округов)

— индивидуальные сведения за отчетный период представлены по устаревшей форме отчетности (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.12 № А27-6665/2012);— имеется описка в фамилии застрахованного лица, например пропущена одна буква (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.10.12 № А28-2360/2012);

— вместо сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах за 2-е полугодие указано, что сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах представлены за год (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.10.12 № А56-58836/2011);— не совпадают фамилии застрахованных лиц с фамилиями этих же лиц, фигурирующими в базе данных (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.04.10 № А32-43816/2009).

Суды также отмечают, что подобные ошибки работодателю необходимо исправить в течение двух недель со дня их обнаружения (п. 34 и 41 Инструкции).

В течение двух недель после обнаружения ошибок в представленных в ПФР сведениях индивидуального учета организация вправе подать в фонд исправленные сведения (п. 34 и 41 Инструкции).

Причем если несоответствия выявил ПФР, то этот срок исчисляется со дня получения компанией уведомления из фонда о необходимости устранить расхождения. Однако ответственность за нарушение двухнедельного срока подачи скорректированных сведений Законом № 27-ФЗ не предусмотрена. Поэтому, по мнению большинства судов, взыскание штрафа со страхователя, который в двухнедельный срок не успел исправить ошибки, неправомерно (постановления ФАС Уральского от 30.11.12 № Ф09-11807/12, Волго-Вятского от 22.10.12 № А28-2360/2012 и Дальневосточного от 01.11.10 № Ф03-7020/2010 округов)

Порядок привлечения к ответственности за нарушения, связанные с представлением в ПФР сведений персонифицированного учета, Законом № 27-ФЗ или иным нормативным документом не регламентирован.

Суды указывают, что на правоотношения в сфере обязательного пенсионного страхования распространяются правила проведения проверок, оформления их результатов и привлечения к ответственности, установленные Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Но только если решение о привлечении страхователя к ответственности принято органом ПФР после 1 января 2010 года, то есть после вступления в силу этого закона (постановления Третьего арбитражного апелляционного суда от 27.01.11 № А74-3232/2010 и Второго арбитражного апелляционного суда от 24.12.10 № А82-6105/2010-27).

ПОДРОБНЕЕ:  Предприятия общественного питания пособие к снип Советник

Уголовная ответственность для ИП-плательщиков взносов

Покажем, какая может грозить уголовная ответственность за неуплату взносов предпринимателями-плательщиками страховых взносов (в т.ч. ИП) (ч. 1, 2 ст. 198 УК РФ). Напомним, что к уклонению от уплаты взносов могут привести:

  • непредставление Расчета по страховым взносам и иных документов;
  • включение в Расчет по страховым взносам или иные документы заведомо ложных сведений.
Размер неуплаты Ответственность
Крупный — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей;
 или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
 или принудительные работы на срок до 1 года;
 или арест на срок до 6 месяцев;
 или лишение свободы на срок до 1 года
Особо крупный — или штраф в размере от 200 000 рублей до 500 000 рублей;
 или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;
 или принудительные работы на срок до 3 лет;
 или лишение свободы на срок до 3 лет
Сумма налогов, сборов и страховых взносов
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 900 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 2 700 000 рублей.
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 4 500 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 13 500 000 рублей.

Если физическое лицо указанное выше преступление совершило впервые, при этом полностью уплатило сумму недоимки, пени и штраф, от уголовной ответственности оно освобождается (Примечание 3 к ст. 198 УК РФ).

Уголовная ответственность при неуплате страховых взносов организациями

А какая введена уголовная ответственность за неуплату взносов организациями?

Размер (иное условие) Ответственность
Крупный — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей;
 или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
 или принудительные работы на срок до 2 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
 или арест на срок до 6 месяцев;
 или лишение свободы на срок до 2 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Особо крупный (или группой лиц по предварительному сговору) — или штраф в размере от 200 000 рублей до 500 000 рублей;
 или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
 или принудительные работы на срок до 5 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
 или лишение свободы на срок до 6 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Сумма налогов, сборов и страховых взносов
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 5 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 15 000 000 рублей.
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 15 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 45 000 000 рублей.

Как и в случае с неуплатой страховых взносов физлицами, лицо, которое впервые совершило данное преступление, будет освобождено от уголовной ответственности, если им самим или организацией-должником полностью уплачены суммы недоимки, пени и налоговый штраф (ч. 2 ст. 199 УК РФ).

ПОДРОБНЕЕ:  Статья 162 УК РФ ➔ текст и комментарии. Разбой.

Уголовная ответственность за взносы «на травматизм»

В УК РФ предусмотрена отдельная ответственность за преступление, которое выражается в уклонении ИП-плательщика взносов или организации от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Уклонение от уплаты таких взносов может быть совершено путем (ч. 1 ст. 199.3, ч. 1 ст. 199.4 УК РФ):

  • занижения базы для начисления страховых взносов;
  • иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов;
  • непредставления Расчета по форме 4-ФСС или иных документов;
  • включение в Расчет или иные документы заведомо недостоверных сведений.
Размер неуплаты физлицами Ответственность
Крупный — или штраф в размере до 200 000 рублей;
 или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до 2 лет;
 или обязательные работы на срок до 360 часов
Особо крупный — или штраф в размере до 300 000 рублей;
 или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
 или принудительные работы на срок до 1 года;
 или лишение свободы на срок до 1 года

А какой размер взносов в данном случае является крупным и особо крупным?

Сумма взносов «на травматизм» (Примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ)
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 600 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 10% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 1 800 000 рублей
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 3 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 20% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 9 000 000 рублей
Размер неуплаты организацией (иное условие) Ответственность
Крупный — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей;
 или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
 или принудительные работы на срок до 1 года с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
 или лишение свободы на срок до 1 года
Особо крупный
(или группой лиц по предварительному сговору)
— или штраф в размере от 300 000 рублей до 500 000 рублей;
 или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
 или принудительные работы на срок до 4 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на этот же срок;
— или лишение свободы на срок до 4 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Что является крупным и особо крупным размерами взносов «на травматизм» для организаций?

Сумма взносов «на травматизм» (Примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ)
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 2 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 10% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 6 000 000 рублей
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 10 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 20% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 30 000 000 рублей

Какие штрафы в пенсионный фонд Советник

Уклонение от уплаты взносов «на травматизм» может не повлечь за собой уголовную ответственность, если такое преступление совершено лицом впервые, а сами взносы, пени и штраф были полностью уплачены (Примечание 2 к ст. 199.3, Примечание 2 к ст. 199.4 УК РФ).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector