Налог на долевое строительство

Правовые основания для получения

Действующий на территории всех субъектов РФ Налоговый кодекс, в статье 220 устанавливает порядок получения и регламентирует условия, при которых граждане имеют возможность получать, предусмотренный законом, налоговый вычет при покупке квартиры по ДДУ в новостройке.

  • Лица, покупающие себе квартиры в домах на стадии строительства вправе получить имущественный налоговый вычет на строящееся жилье (пп.3 п.1 ст.220 НК РФ);
  • право на вычет возникает с момента подписания передаточного акта (пп.6 п.3 ст.220 НК РФ);
  • для получения налогового вычета при долевом строительстве квартиры Вам не требуется дожидаться оформления государственной регистрации жилья.

Учет расходов при возврате НДФЛ

Возмещение НДФЛ при долевом строительстве производится в том же порядке, как и при приобретении любого другого жилья, но самое главное условие — у налогоплательщика должен быть акт приема передачи квартиры или свидетельство о регистрации прав собственности. До момента получения какого-либо из этих документов, то есть до сдачи дома в эксплуатацию, гражданин не имеет права претендовать на имущественный вычет.

Расходы, понесенные налогоплательщиком, которые могут быть учтены при расчете имущественного вычета:

  • Сумма, указанная в договоре долевого участия и фактически уплаченная застройщику;
  • Сумма, израсходованная на выполнение ремонтных работ: затраты на приобретение материалов для отделки, расходы на разработку проекта отделки и воплощение его на практике. По этому пункту возврат НДФЛ осуществляется только в том случае, если в подписанном договоре долевого участия имеется пункт о состоянии квартиры (черновая отделка или вообще без нее). Таким образом, если в договоре не проведена оценка жилья, претендовать на вычет по этой статье расходов налогоплательщик не может.

На основании требований статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предельный уровень налогового вычета установлен в два миллиона рублей, то есть налогоплательщик может вернуть уплаченный налог только с этой суммы, даже если фактически было израсходовано гораздо больше. 13% от 2 миллионов — 260 тысяч рублей — такая сумма уже уплаченного налога подлежит возврату.

Если договор долевого строительства заключен до 1 января 2008 года и тогда же были переданы средства застройщику, то размер вычета будет составлять один миллион рублей (или 130 тысяч рублей возврата НДФЛ).

Налог на долевое строительство

Застройщики многоквартирных жилых домов и иной недвижимости, оказывающие свои услуги в рамках договора долевого участия, должны защищать деньги дольщиков. В частности, застройщики могут заключить договор страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по передаче жилого помещения по договору участия в долевом строительствеч. 2 ст. 12.1, ст. 15.

2 Закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ (далее — Закон № 214-ФЗ). Без такого страхования невозможно зарегистрировать договор долевого участия в органах Росреестра (если первый договор долевого участия по объекту регистрируется после 01.01.2014)Письмо Росреестра от 14.02.2014 № 14-исх/01657-ГЕ/14. Выгодоприобретателями по такому договору являются дольщики: именно они получат деньги от страховщика при наступлении страхового случая.

Застройщики, применяющие общий режим, могут учесть расходы на это страхование при расчете налога на прибыль в составе прочих расходовподп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ. Ведь такое страхование — необходимое условие для строительства. Страховую премию нужно списывать на расходы в течение срока действия договора (пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде)п. 6 ст. 272, п. 3 ст. 263 НК РФ.

А вот упрощенцы могут учесть в расходах лишь затраты на обязательное страхованиеподп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Подходит ли страхование ответственности застройщика под такое определение или нет — вопрос спорный.

С одной стороны, как мы уже говорили, такое страхование нужно для регистрации договоров долевого участия. Из этого можно сделать вывод, что страхование обязательное.

Но с другой стороны, в Законе № 214-ФЗ не установлены, в частности, размер, структура или порядок определения страхового тарифа, необходимые для обязательного страхованиястатьи 935, 936 ГК РФ. Кроме того, у договора страхования ответственности есть альтернатива — поручительство банка (банковская гарантия). А значит, можно сделать и совершенно иной вывод: данный вид страхования не относится к обязательным.

Учитывая это, можно сказать, что упрощенцы-застройщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы», сильно рискнут, если решат затраты на страхование ответственности включить в свои налоговые расходы. Согласны с этим и специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич

КОСОЛАПОВ Александр Ильич

Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственностиподп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Исполнение обязательств застройщика по передаче жилого помещения участнику долевого строительства по договору может обеспечиваться страхованием гражданской ответственности застройщика или иным способом — поручительством банкап. 1 ст. 15.2 Закона № 214-ФЗ.

По моему мнению, признакам договора обязательного страхования договор страхования гражданской ответственности застройщика не соответствует. Поэтому расходы на указанное страхование не могут быть учтены при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налоговый вычет при покупке квартиры по договору долевого участия

Волнующим вопросом можно ли получить налоговый вычет, если дом ещё не сдан, задаются многие граждане, которые покупают жильё в еще строящемся доме. Важным аспектом получения этой льготы является обязательное наличие подписанного акта приёма-передачи этого объекта недвижимости в Вашу собственность.

    Следовательно, воспользоваться такой льготой от государства можете, но Вам обязательно надо иметь подписанный акт приёма на руках.

Наряду с основной стоимостью жилья, указанной в договоре о продаже, Вы можете получить льготу еще по некоторым видам расходов налогоплательщика, к которым относится:

  • расходы на отделочные материалы;
  • затраты на работы по отделке, разработке проектной и сметной документации на эти работы.

Важно! Чтобы получить компенсацию по затратам на отделку Вам надо убедиться, что в договоре прописано, что недвижимость продается без необходимой отделки. Это является обязательным условием возмещения затрат подобного рода. Подробнее об этом читайте в статье «Вычет на ремонт квартиры в новостройке и вторичном жилье»

Пример

Захарова М.З. в 2015 году заключила договор приобретения квартиры в строящемся доме и сразу оплатила ее стоимость, которая составила 1 800 000 рублей. Акт приема-передачи был оформлен в июле 2016 года. Учитывая, что договор содержит сведения о приобретении жилья без отделки, Захарова М.З. имеет право после подписания передаточного акта получить налоговый вычет 13% с 1 800 000 руб., а вместе с этим с 200 тысяч рублей, потраченных на отделку и ремонт.

ПОДРОБНЕЕ:  КБК транспортный налог 2020 — Контур.Бухгалтерия

Граждане, воспользовавшиеся ипотечным кредитованием для приобретения собственного жилья в строящемся доме, могут также использовать своё право на возврат налога на доходы физических лиц. Получить налоговый вычет при покупке квартиры в строящемся доме в ипотеку, не дожидаясь окончания строительства разрешено только при условии, что Вы уже получили на руки и подписали акт приёмки квартиры.

Размер

Дополнительно к основной сумме вычета 2 000 000 руб., Вы можете получить имущественный вычет с суммы уплаченных процентов по ипотечному кредитованию до 3 000 000 рублей.

  • Возврат по процентам разрешается реализовать после получения основной льготы по покупке;
  • вернуть Вы сможете все проценты, даже если ипотечный кредит был взят до оформления квартиры в собственность или подписания передаточного акта.

Пример

В июне 2017 Анучкина А.Б. оформила ипотеку на сумму 2 800 000 для покупки квартиры в строящемся доме по ДДУ. В марте 2018 г. она подписала акт приёма-передачи. В январе 2019 года Анучкина А.Б. вправе обратится в ИФНС для возврата основного вычета с суммы 2 000 000 руб., и процентов за период с июня 2017 года до января 2019 на сумму 314 000 руб. В итоге Анучкина А.Б. сможет вернуть налог в сумме: 13% × (2 000 000 314 000) = 300 820 руб.

Налог на долевое строительство

Для возврата НДФЛ на жильё, купленное в кредит, есть много нюансов, обязательно ознакомьтесь со статьей «Возврат налогов при покупке квартиры в ипотеку»

  • Получить налоговый вычет при долевом участии в строительстве новостройке если дом ещё не сдан возможно только имея на руках подписанный передаточный акт, требуемый как документ подтверждающий Ваше право на эту недвижимость;
  • к требуемому пакету документов надо приложить договор ДУ, в котором содержится информация об оплаченных Вами денежных средствах, подлежащих к возмещению;
  • Момент наступления права на получение имущественного вычета считается не дата заключения ДДУ, а дата приёмки квартиры по акту;
  • Обратите внимание по предварительному договору купли-продажи (предварительному акту приема-передачи) получить возврат налога не получится, т.к. — это только Ваше намерение заключить его, но таким не является и не передаёт никаких прав собственности. Эту позицию подтвердила налоговая в письме от 29.08.2013 №БС-4-11/15716

Пример

Лазебная Т.В. по ДДУ купила квартиру в 2018 г., но акт ее приема-передачи был подписан только в январе 2019 г. Соответственно право воспользоваться имущественным вычетом она получила только в 2019 году.

Пример

Колбина А.А. купила студию в строящемся доме в феврале 2018 года, заключив предварительный договор купли-продажи квартиры и в январе 2019 года обратилась за возвратом налога в инспекцию, оформив предварительный акт приема-передачи. Но поскольку документом, необходимым для подтверждения права на имущественный вычет является документ, подтверждающий право собственности или право требования на квартиру, в вычете ей было отказано.

Подробно о налоговых вычетах при покупке квартиры как долевой собственности вы можете прочесть здесь.

При переуступке прав долевого строительства, как и возврат НДФЛ при долевом строительстве квартиры возможен только после получения акта приёма-передачи.

  • Согласно положениям письма Министерства финансов РФ №03-04-05-43347 от 29.08.2014 года наряду с предоставлением договора о долевом участии, по которому осуществлялась переуступка, Вам потребуется приложить к основному комплекту документов оформленный договор уступки. Это условие содержится и в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@, доведенном до налоговых органов, где приводится перечень документов, необходимых для получения имущественного вычета
  • Момент наступления права на вычет будет считаться не дата заключения ДДУ или договора переуступки, а именно дата приёмки квартиры по акту, подписанному обеими сторонами.

Пример

Ромащенко К.О. по договору переуступки приобрёл квартиру в 2018 г., но акт приёма передачи квартиры будет подписан только в сентябре 2019 г. Соответственно право на имущественный вычет он получит только в 2020 году. Ромащенко К.О. имеет право на возврат налога по доходам, полученным за весь 2019 год, а за 2018 нет.

Граждане, приобретающие строящиеся квартиры через жилищно-строительные кооперативы по договорам паенакопления могут рассчитывать на налоговую льготу по сделке.Важным условием наступления такого права является:

  • полное внесение требуемых паевых взносов членом кооператива;
  • подписание передаточного акта.

Пример

В марте 2017 г. Котов Н.А. заплатил 515 500 руб. как часть взноса за покупаемую квартиру через ЖСК, а оставшуюся сумму 1 455 500 руб. выплатил в декабре того же года, но т.к. акт приемки им еще не был подписан, право на льготу отсутствует. После подписания этого документа в апреле 2018 г. у Котова Н.А. появилось право на возврат НДФЛ начиная с 2018 года.

Покупка еще строящейся квартиры дает право ее собственнику получить возврат НДФЛ. Акт приемки квартиры является важнейшим аспектом любой сделки подобного рода, а его подписание дает право начать налогоплательщику оформлять получение вычета начиная с этого налогового периода и что очень важно, ждать оформления в собственность недвижимости для получения вычета не требуется.

Налог на долевое строительство

Пример

В 2015 г. Комличенко О.А. был заключен ДДУ. Тогда же он внёс полностью взнос за покупаемую квартиру, но завершение строительства и подписание акта приемки состоялось в декабре 2018 года, наступил январь 2019 года и квартиру Комличенко О.А. ещё не оформили в собственность. Несмотря на это, он оформил налоговый возврат и получил его за весь 2018 год, а не только за декабрь.

Существует два варианта получения:

  1. у работодателя;
  2. через органы ФНС.

Разницей является:

  1. у работодателя Вы сможете получать ежемесячное возмещение НДФЛ на основании налогового уведомления, полученного в налоговом органе в течение месяца с момента вашего обращения;
  2. через органы ФНС единым платежом за целый год в течение месяца по окончании камеральной проверки длительностью до 3-х месяцев.

В случаях обращения за получением льготы к своему работодателю, необходимость заполнять декларацию о Ваших доходах отпадает, но необходимо представить уведомление из налоговой о праве на вычет, подробнее о способах получения читайте в статье «Как лучше получить вычет через работодателя или налоговую»

ПОДРОБНЕЕ:  Способы узнать какие налоги гражданин должен заплатить

Застройщик может отказаться от НДС-льготы, но об этом надо заявить

Застройщик, строящий жилой многоквартирный дом или иной объект недвижимости, привлекающий средства дольщиков по договорам участия в долевом строительстве, вправе не облагать стоимость своих услуг НДС, если применяет общий режим налогообложенияподп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Исключение — услуги застройщика, оказываемые при строительстве объектов производственного назначения.

Членство в саморегулируемой строительной организации (СРО) не является условием для освобождения услуг застройщика от НДСподп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ; Закон № 214-ФЗ.

Но он может отказаться от использования такой НДС-льготы и облагать свое вознаграждение этим налогомпп. 3, 5 ст. 149 НК РФ. Это избавит от необходимости вести раздельный учет, а также позволит принять к вычету весь входной НДС по материалам (работам, услугам), которые использовались застройщиком при организации строительстваПисьмо Минфина от 08.06.2011 № 03-07-10/11.

Налог на долевое строительство

Для отказа от НДС-льготы надо представить в инспекцию заявление. Сделать это нужно не позднее 1-го числа квартала, с которого застройщик хочет отказаться от НДС-освобожденияп. 5 ст. 149 НК РФ. В заявлении нужно указать дату отказа от льготы, а также его срок. Он не может быть меньше годап. 5 ст. 149 НК РФ.

Если застройщик не подаст в инспекцию заявление об отказе от льготы, а просто станет облагать свое вознаграждение НДС, то не будет основания для вычета входного налогаПисьмо Минфина от 19.09.2013 № 03-07-07/38909. Поэтому вычеты инспекция оспорит. А вот НДС, который был получен застройщиком от инвесторов (дольщиков), придется полностью перечислить в бюджет, если счет-фактура выставлен с выделением этого налогап. 5 ст. 173 НК РФ. Иначе возможны споры с проверяющими.

Жилой дом с подземной стоянкой: к вычету входной НДС принимаем аккуратно

Застройщику нужно разделять два вида входного НДС, предъявленного ему в рамках стройки:

  • входной НДС по материалам, использованным в строительстве подрядчиками, и услугам самих подрядчиков. По такому входному налогу у застройщика (если только он не инвестор) нет права вычета. Этот налог он должен передать инвесторам;
  • «свой» входной НДС, который относится непосредственно к оказанию им услуг по организации строительства — по аренде, канцтоварам и прочему. При определенных условиях этот входной налог можно принять к вычету. Но надо быть осторожнее, если часть услуг застройщика облагается НДС, а другая часть — нет.

Рассмотрим это на примере строительства жилого дома с подземной стоянкой.

СИТУАЦИЯ 1. Продажи помещений в жилом доме идут в рамках Закона об участии в долевом строительствеЗакон № 214-ФЗ. В этом случае:

  • не облагаются НДС услуги застройщика, связанные:

Любой дольщик хочет, чтобы будущее жилье построили побыстрее. Но не любители паркура. Они с удовольствием покорят ваш недострой самыми разными способами

— со строительством квартир, приобретаемых как гражданами, так и предпринимателями и юридическими лицами;

— со строительством машино-мест, если они приобретаются гражданамиПисьмо Минфина от 26.02.2013 № 03-07-10/5454;

  • облагаются НДС услуги застройщика, связанные со строительством машино-мест, если их покупают предприниматели или организации.

Часть «своего» входного НДС, приходящуюся на услуги по строительству квартир и «личных» машино-мест, к вычету застройщик принять не сможет. А вот иную часть «своего» входного налога, которая относится к облагаемым НДС операциям, к вычету принять можно. Но для этого нужно организовать раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операцийп. 4 ст. 149 НК РФ.

СИТУАЦИЯ 2. Застройщик не может найти инвесторов на все помещения до окончания строительства и регистрации прав на них и оформляет оставшиеся помещения на себя. А затем продает по договорам купли-продажи. В этом случае:

  • реализация жилых помещений НДС не облагается. Причем не имеет значения, кто покупатель — гражданин или организацияподп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • реализация машино-мест является облагаемой НДС операцией, причем даже если они расположены на подземной стоянке жилого дома и их покупатели — обыкновенные гражданеп. 1 ст. 146 НК РФ.

Во второй ситуации при оформлении договоров купли-продажи застройщик сможет принять к вычету часть входного НДС, относящуюся к продаже построенных машино-мест. Разумеется, также потребуется раздельный учетпп. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Когда застройщик строит объект для собственных нужд, он может сам закупить сырье и материалы, нанять подрядчика и передать их ему на давальческой основе. Посмотрим, облагается ли НДС такая передача и имеет ли право застройщик принять к вычету входной НДС по сырью и материалам, использованным в строительстве.

Подтверждают подобный подход и специалисты налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Когда организация привлекает подрядчика, выступая одновременно в роли инвестора и застройщика, при передаче подрядчику материалов на давальческих условиях у нее не возникает объекта налогообложения по НДС, так как право собственности на материалы к подрядчику не переходит.

При выполнении условий, предусмотренных ст. 172 НК РФ, организация-застройщик может принять к вычету НДС по приобретенным сырью и материалам, переданным подрядчику в качестве давальческих, на том основании, что они использованы для строительства объекта, который в дальнейшем будет использоваться в облагаемых НДС операцияхст. 171 НК РФ.

Особенности составления сводного счета-фактуры

Когда инвесторы — организации или предприниматели, они вправе требовать от застройщика счета-фактуры. В любом случае застройщик должен передать инвесторам входной НДС по подрядным работам, сырью и материалам, использованным при строительстве. Для этого застройщик от своего имени на основании входящих счетов-фактур от поставщиков и подрядчиков составляет сводный счет-фактуру (в нем не указывается стоимость собственных услуг по организации строительства).

Такой сводный счет-фактуру застройщик регистрирует только в журнале учета выставленных счетов-фактур с кодом 13 «Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости». В книге продаж его регистрировать не нужно.

А вот по услугам самого застройщика порядок следующий.

СИТУАЦИЯ 1. Услуги застройщика НДС не облагаются, к примеру, когда объект инвестирования — жилое помещение. Если застройщик не отказался от своей льготы, то он не должен выставлять покупателю/инвестору счет-фактуру на свои услугип. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ.

СИТУАЦИЯ 2. Услуги застройщика облагаются НДС, к примеру, при строительстве производственных помещений и офисов. В этом случае застройщик должен выставить инвестору счет-фактуру на свои собственные услугип. 1 ст. 168 НК РФ; Письма Минфина от 18.10.2011 № 03-07-10/15; ФНС от 12.07.2011 № ЕД-4-3/11248@;

Сводные счета-фактуры имеет право выставлять дольщикам/инвесторам даже застройщик, который сам не является плательщиком НДС. К примеру, перешедший на упрощенку. Иначе инвесторы, которые будут использовать приобретенные помещения в облагаемых НДС операциях, не смогут предъявить к вычету входной НДС по услугам подрядчиков, по приобретенному для стройки сырью и материалам и т. д.п. 6 ст. 171 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 26.06.2012 № 1784/12

ПОДРОБНЕЕ:  Порядок расчта налога на доходы физических лиц

К каждому сводному счету-фактуре, передаваемому инвестору-предпринимателю или инвестору-организации, нужно обязательно приложить копии:

  • счетов-фактур, полученных от подрядной организации;
  • первичных документов, подтверждающих операции (к примеру, накладных, акта по форме № КС-2, справки по форме № КС-3, платежных поручений и прочих документов).

Налог на долевое строительство

Эти копии застройщику лучше заверить своей печатью и подписью уполномоченного должностного лица.

Для застройщика важно правильно распределить весь входной «строительный» НДС (по услугам подрядчиков, по использованным при строительстве сырью, материалам и т. д.) между дольщиками. Как это сделать — в Налоговом кодексе не говорится. Минфин рекомендует распределять налог пропорционально доле конкретного инвестора в сумме инвестиций на строительство объектаПисьмо Минфина от 18.10.2011 № 03-07-10/15.

В некоторых случаях такой способ распределения невыгоден — к примеру, когда себестоимость строительства одних помещений существенно отличается от себестоимости других. Тогда можно разработать свой вариант распределения, правда, нет гарантий, что проверяющие согласятся с ним. Помните: важно, чтобы из применяемого вами метода было четко видно, что участнику долевого строительства по сводному счету-фактуре выставляется НДС, относящийся к подлежащему передаче ему имуществу. Выбранный метод распределения надо закрепить в учетной политике.

К примеру, НДС можно распределить исходя из расчетной стоимости передаваемого дольщику помещения и приходящегося на него НДС. Так сделала одна организация, отстоявшая свой расчет в судеПостановление 15 ААС от 07.10.2013 № 15АП-12946/2013. Для подробного расчета можно воспользоваться формулой.

(1) Определяется как часть общих затрат на строительство объекта в целом — к примеру, пропорционально метражу помещения в общей площади всех помещений, входящих в объект строительства.

Позаботиться о выборе метода распределения входного налога лучше заранее. Ведь сводные счета-фактуры застройщик должен выставить дольщикам (инвесторам) не позднее 5 рабочих дней с даты подписания передаточного актап. 3 ст. 168 НК РФ; п. 1 ст. 8 Закона № 214-ФЗ.

Налог на долевое строительство

В сводных счетах-фактурах строительно-монтажные работы и товары (услуги) целесообразно выделять в самостоятельные позицииПисьма Минфина от 04.02.2013 № 03-07-10/2254, от 18.10.2011 № 03-07-10/15.

Особенности составления сводного счета-фактуры

Посмотрим, как определить свой доход застройщику, если для строительства нанимается подрядчик и в то же время в договорах с инвесторами (дольщиками):

  • не предусмотрен возврат инвесторам не использованных при строительстве средств;
  • не указана конкретная сумма вознаграждения застройщика — она определяется как средства, оставшиеся у застройщика по окончании строительства (разница между суммами, полученными от инвесторов, и себестоимостью строительства).

Прежде всего надо сказать, что в таких ситуациях у застройщика-упрощенца (как известно, считающего доходы по кассовому методу) нет необходимости включать в свои налоговые доходы деньги, полученные от инвесторов в качестве средств целевого финансированияподп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Ведь сумма его дохода может быть определена только после окончания строительства.

Когда это произойдет, надо рассчитать сумму дохода в целом по объекту (к примеру, жилому дому). Финансовые результаты по разным домам «складывать» нельзя — так считает финансовое ведомство. Так что отрицательный доход (убыток) по одному дому не сможет уменьшить положительный доход по другому домуПисьма Минфина от 03.02.2012 № 03-03-06/1/62, от 16.09.2011 № 03-03-06/1/554.

(1) Обратите внимание: во избежание спора с инспекторами затраты не должны включать в себя расходы на содержание службы застройщика (расходы на зарплату, страховые взносы работников, аренду и т. д.)Письма Минфина от 19.03.2013 № 03-11-06/2/8421, от 22.07.2011 № 03-11-06/2/109

Как видим, для правильного расчета суммы дохода упрощенцу надо наладить раздельный учет:

  • расходов, связанных с выполнением его собственных обязанностей как застройщика. При применении «доходно-расходной» упрощенки их можно учесть в расходах — как правило, все такие затраты упомянуты в закрытом перечне расходов упрощенцевст. 346.16 НК РФ;
  • всех иных расходов, связанных со строительством и использованием средств целевого финансирования, полученных от инвесторов/дольщиков для строительства объекта.

В заключение обратим внимание еще на одну деталь. Несмотря на то что подрядчики выставляют свои счета-фактуры на имя застройщика, тот не имеет права на вычет входного НДС по ним, если не является инвестором. Ведь это право принадлежит только инвестору. Такие счета-фактуры застройщику не следует регистрировать в книге покупок. Нужно просто зарегистрировать их в журнале полученных счетов-фактур.

Когда обращаться

С готовым комплектом документов необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства  по окончании года, в котором возникло право собственности или был подписан акт приёма-передачи.

Если Вы обязаны подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, то должны представить ее в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за прошедшим. Остальные граждане, которые желают воспользоваться своим правом на налоговый вычет могут подавать документацию для получения вычета в течение всего года.Важно!

Налог на долевое строительство

Пример

Если Вами была совершена покупка недвижимости в июне 2015 г., но оформить положенный вычет в ФНС Вы решили только в 2019 году, то в таком случае Вы сможете получить вычет НДФЛ за 2016, 2017, 2018 года, а за 2015 не сможете.

Ограничения

Независимо от того каким способом Вы покупаете жильё в личную собственность, статья 220 НК России устанавливает пределы суммы, с которой Вам будет возмещено 13%.

  • Максимальная сумма равна 2 000 000 руб., т.е. Вы можете вернуть до 260 000 руб.
  • А если имущество приобретается в долевое участие несколькими членами семьи, то все они вправе претендовать на возврат налогов.
  • Получение этой льготы возможно однажды в жизни, но если цена приобретаемого имущества ниже суммы ограничения, Вы вправе воспользоваться льготой до ее полного исчерпания при следующей покупке и вернуть до 260 000 руб. Вашего НДФЛ.

Частный дом

Если Вы строите или уже построили дом, также как и за квартиру можно вернуть деньги за строительство, подробнее о строительстве и возврате налогов в разделе «Вычет на строительство дома».

Если у Вас остались вопросы, напишите их в комментариях ниже, мы обязательно Вам поможем!

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector