Что является объектом обложения страховыми взносами?

  1. гпх договор что это
  2. проверка баланса тройки по номеру карты
  3. золотая карта сбербанка страховка за границей

Выплаты, на которые начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд

Остановимся на сверхнормативных суточных. Эти суммы в 2018 году остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но в 2018 году придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога  актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные можно только с натяжкой сказать, что это доходы, не облагаемые страховыми взносами.

Подробнее об этом см. «Как суточные облагаются страховыми взносами с 2017 года».

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

  • путь до пункта назначения и обратно;
  • аэропортовые сборы;
  • комиссии;
  • путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
  • провоз багажа;
  • аренду жилья;
  • мобильную связь;
  • плата за оформление загранпаспорта;
  • визовые сборы;
  • комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

В Перечень не включены надбавки за подвижной, разъездной характер работы (кроме выплачиваемых взамен суточных), начисляемые в процентах к месячной тарифной ставке, должностному окладу, предусмотренные коллективными, трудовыми договорами или должностными инструкциями в связи с разъездным характером труда, но не относящиеся к выплатам взамен суточных.

Взносы в ПФР и ФФОМС за данную категорию работников производятся на выплаты в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Однако если подрядчик имеет статус ИП, то он самостоятельно платит за себя взносы. Также взносы не начисляются на деньги, полученные гражданином за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (автомобиль и проч.).

К первой группе выплат, не образующих объекта обложения, относят доход по гражданско-правовому договору, по которому осуществляется переход права собственности, имущественного права, либо передачи в пользование имущества. К таким договорам относят договора купли-продажи, дарения, ссуды, аренды и займа. Выплаты, полученные по таким договорам физлицом объектом обложения взносами не выступают.

  1. государственные пособия, установленные на федеральном и региональном уровне. К ним относятся, в том числе пособия по безработице, и выплаты в рамках соцстрахования;
  2. все виды нормированных компенсационных выплат, установленных государством, в связи с:
  • возмещением вреда здоровью;
  • предоставлением бесплатного жилья, оплатой жилья и коммунальных услуг, питания, топлива или возмещения их стоимости деньгами;
  • выдачей натурального довольствия, или его денежной стоимости;
  • оплатой спортивного инвентаря, питания, формы для участия спортсменов и судей в тренировках и соревнованиях;
  • увольнением работников (причем, к необлагаемым выплатам не относится компенсация за неиспользованный отпуск):

Не будут по-прежнему облагаться социальными взносами 2,9% и 0,2% (по традиционным, не льготным ставкам) суммы выплат по договорам ГПХ (если обязанность страхования от травматизма не прописана в самом тексте договора). Стоит заметить, что многие предприниматели не перечисляли с договоров подряда взносы в ПФ и ФОМС, но выездные камеральные проверки по инициативе внебюджетных фондов расставили все точки над «и» — вознаградения лицам по договорам подряда подлежат включению в налогооблагаемую базу для исчисления страховых взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы статья 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ Перечень сумм, не подлежащие обложению взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Образцы документов на уплату взносов, пени и штрафов (платёжных поручений, квитанций)

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Следует учитывать, что если в случае выдачи займа организацией своему сотруднику часть долга будет прощена, то она уже будет облагаться страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1283-19, от 17.05.2010 № 1212-19, ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

надбавки взамен суточных, выплачиваемые работникам предприятий и объединений лесной промышленности и лесного хозяйства, независимо от ведомственной подчиненности, направляемым для выполнения лесохозяйственных, лесовосстановительных, лесозащитных, лесомелиоративных, лесозаготовительных, лесосплавных, лесоперевалочных, противопожарных работ и добычи живицы, в случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства;

Выплата дивидендов

Как известно, дивиденды выплачиваются акционерам (участникам) организаций из чистой прибыли (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). А страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные, в частности, в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

7 Закона № 212-ФЗ). Однако часть прибыли общества, распределенная между участниками, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений. Поэтому дивиденды не облагаются страховыми взносами. Такой позиции придерживаются в ФСС. Это означает, что и спорить по данному вопросу с подразделениями фонда не придется.

Специалисты ФСС рассмотрели ситуацию, когда работодатель оплачивает обучение работников на курсах английского языка. Чиновники пришли к выводу, что оплата обучения, проводимого по инициативе работодателя, вне зависимости от формы такого обучения, не облагается страховыми взносами на основании пункта 12 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Рекомендуем обратить внимание, что согласно пункту 12 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не нужно начислять взносы на суммы оплаты за обучение работников только по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам. Что именно относится к таким образовательным программам, разъясняется в статьи 12 Федерального закона от 29.12.

12 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации». Также отметим, что организация, которая осуществляет обучение, обязана иметь лицензию (п. 19 ст. 2 Закона № 273-ФЗ). Следовательно, работодатель должен учитывать, что не во всех случаях обучение, даже проведенное по его инициативе, освобождается от обложения страховыми взносами.

Кстати, если организация оплачивает обучение детей своих работников, то страховые взносы также можно не начислять. Но обоснование в этом случае будет другое и, возможно, что доказывать право не включать данные суммы в базу для начисления взносов придется в суде (см. «Верховный суд: плата за обучение ребенка работника страховыми взносами не облагается»).

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Довольно часто работники пользуются в служебных целях личным автомобилем, мобильным телефоном или другим имуществом. В подобных случаях им полагается компенсация за износ имущества и поддержание его в рабочем состоянии. Эта компенсация выплачивается на основании письменного соглашения между работником и работодателем (ст. 188 ТК РФ).

Чиновники ФСС подтвердили, что сумма компенсации за использование личного имущества  работника не облагается взносами на основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Но только в случае, если использование личного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей работника. Например, использование личного автомобиля может быть вызвано разъездным характером работы.

Также см. «Компенсация за использование работником личного транспорта в служебных целях страховыми взносами не облагается» и «Минтруд: компенсация за использование транспорта, которым работник управляет по доверенности, облагается страховыми взносами».

Не следует сомневаться, подлежит ли больничный обложению страховыми взносами. В подавляющем большинстве – нет. Причём никакими взносами, в том числе по травмам. И в части пособия от государства, и при оплате работодателем первых дней болезни.

По сути, выплаты по больничному подлежат обложению страховыми взносами только, когда предприятие доплачивает листок нетрудоспособности исходя из якобы 100% среднего заработка.

Также см. «Подарки сотрудникам: как облагать страховыми взносами».

Также не подлежат обложению страховыми взносами некоторые суммы, которые априори не включают в базу. Они стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных и представлены в таблице ниже.

Какие взносы Какие суммы
Взносы на ОПС Выплаты:
·          прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям;
·          очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.
Взносы по болезням и материнству Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства

Надо отметить, что в 2017 году необлагаемые страховыми взносами суммы пополнились ещё одной позицией (подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ). Речь идёт о вознаграждении в адрес самозанятых в 2017 и 2018 годах. К ним закон отнёс домашних работников, а также репетиторов.

Также см. «Страховые взносы с 2017 года: памятка от ФНС».

Пожалуй, единственное серьезное изменение коснулось сверхнормативных суточных. Эти суммы остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но с 2017 года придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога теперь актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные теперь можно только с натяжкой сказать, что это доходы, не облагаемые страховыми взносами.

Выплаты сотрудникам

Какие начисления не облагаются страховыми взносами

С 2017 года, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. C этого времени именно она регулирует данный вопрос.

Указанная статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Также см. «Новая глава о страховых взносах в НК РФ с 2017 года».

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2017 году, в форме таблицы.

Вид выплат Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с:
• вредом от повреждения здоровья;
• бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом;
• выдачей продуктов или денег взамен их;
• оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта;
• увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка);
• подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала;
• затратами исполнителя по гражданскому соглашению;
• трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др.
• выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов;
• сотруднику, у которого умер член семьи;
• сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений Включает:
• взносы по обязательному страхованию персонала;
• взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов;
• взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями;
• взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью;
• пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными
ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Заявление в страховую об отказе от страховки по кредиту

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода

, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях

, отсутствуют.

В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

Минтруд России в письме от 12 декабря 2014 года № 17-3/В-609 и ФСС РФ в п. 5 приложения к письму от 14 апреля 2015 года № 02-09-11/06-5250 указали, что если работник своевременно не представил авансовый отчет по подотчетным средствам и работодатель не стал удерживать задержанные подотчетные средства из зарплаты, то такие суммы следует отнести к выплатам, произведенным в рамках трудовых отношений. Иначе говоря, их следует включить в объект обложения страховыми взносами.

Примечательно, что после начисления на такие подотчетные средства страховых взносов работодатель может произвести их перерасчет в будущих периодах, если работник все-таки отчитается перед организацией и представит необходимые документы. Подтверждение данного тезиса можно найти в вышеприведенных письмах Минтруда России и ФСС РФ.

Организации и ИП отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.

Облагаемая база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2019 году размер предельной базы составляет 865 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 865 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2020 года, отсчет пойдет заново.

База по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины, предусмотрен пониженный тариф (см. ниже). Так, в 2019 году предельная величина по пенсионным взносам составляет 1 150 000 руб. После превышения этой суммы действует пониженный тариф.

База по медицинским взносам и по взносам «на травматизм» также не лимитируется, причем пониженный тариф здесь не предусмотрен.

Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку).

В соответствии с Законом № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ и оказание услуг, а также договоров авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). То есть зарплаты, премии за трудовые достижения и вознаграждения исполнителям по ГПД относятся к объекту обложения.

На что начисляются взносы

, отсутствуют.

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Какие взносы Какие суммы
Взносы на ОПС Выплаты:
• прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям;
• очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.
Взносы по болезням и материнству Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). При этом некоторые выплаты страховыми взносами не облагаются.

Их перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Довольно часто вопрос о том, входят те или иные выплаты в этот перечень является спорным. Давайте посмотрим, какие выплаты, согласно новому разъяснению ФСС, нужно включать в базу, облагаемую страховыми взносами, а какие выплаты чиновники не признают объектом обложения страховыми взносами. А также отметим, в каких случаях суды опровергают позицию ФСС.

Некоторые работодатели выдают своим сотрудникам денежные средства на определенные цели, например, на покупку жилья. Основанием для передачи денег является договор безвозмездного пользования (договор ссуды). По такому договору организация вправе безвозмездно передать работнику денежную сумму, а работник должен вернуть эту сумму (ст. 689 ГК РФ).

На основании части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ страховые взносы не начисляются на выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Таким образом, средства, переданные работнику на основании договора ссуды, не облагаются страховыми взносами.

Специалисты ФСС подтвердили этот вывод. Но уточнили, что если работник не вернет деньги, то на сумму невозвращенного долга организация будет обязана начислить страховые взносы, поскольку невозвращенную сумму можно признать выплатой, которая перечислена работнику в рамках трудовых правоотношений.

В судебной практике можно встретить иной подход. Так, некоторые судьи считают, что сумму невозвращенного долга нельзя рассматривать в качестве выплаты или иного вознаграждения в пользу работника, если предоставление ссуды не зависит от качества выполнения им трудовых функций или каких-либо иных особенностей труда.

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Чиновники настаивают, что если страхователь приобрел санаторно-курортные путевки для своих сотрудников, то на стоимость путевок нужно начислить страховые взносы. Обоснование такое: в статье 9 Закона № 212-ФЗ, которая содержит перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, оплата путевок не названа.

В то же время, по мнению ФСС, взносы можно не начислять, если путевка предназначена для родственника работника и деньги за путевку перечислены непосредственно этому родственнику. Поскольку он не состоит с работодателем-страхователем в трудовых отношениях, то и взносы со стоимости путевки платить не надо.

Мнения судей по вопросу о начислении взносов на стоимость санаторно-курортнох путевок расходятся. В тех спорах, когда арбитры поддерживали страхователей, путевки работнику (членам его семьи) оплачивалась на основании коллективного договора. Выплаты не зависили от результатов труда работника и не носили стимулирующего характера.

А такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами (см. «ВАС: компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных для работников и членов их семьи, страховыми взносами не облагается» и «Суд решил, что оплата санаторно-курортных путевок для работников страховыми взносами не облагается»).

В общем случае работодатели не обязаны возмещать работникам расходы, которые они несут в связи с оплатой жилья. Если же компания компенсирует работникам расходы по найму жилья, то такие выплаты, по мнению ФСС, являются объектом обложения страховыми взносами. Это стимулирующие выплаты и вознаграждения.

В то же время работникам полагаются компенсации при переезде в другую местность (ст. 165 ТК РФ). Судьи считают, что компенсации по оплате жилья включаются в состав выплат, связанных с переездом. Поэтому оплата жилья для сотрудников, которые переехали на работу в другую местность, не облагается страховыми взносами (см.

На основании статьи 262 ТК РФ работодатель обязан по письменному заявлению родителя (опекуна, попечителя) предоставить четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. В комментируемом разъяснении говорится, что оплата за эти дни не включена в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и не относится к государственным пособиям. Поэтому такая оплата должна облагаться взносами в общем порядке.

Однако судьи считают этот подход ошибочным. Данные выплаты носят характер государственной поддержки и направлены на компенсацию потерь заработка работника. Сумма оплаты за дополнительные выходные дни родителям детей-инвалидов не относятся ни к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей, ни к материальной выгоде.

Таким образом, эти выплаты не облагаются страховыми взносами (см. «Верховный суд: страховые взносы на суммы оплаты выходных дней, которые положены родителям детей-инвалидов, не начисляются» и «ВАС РФ: на суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом страховые взносы не начисляются»).

Выплата дивидендов

Авторы комментируемого разъяснения рассмотрели и некоторые другие виды выплат. Выводы чиновников мы обобщили в таблице.

Выплата

Позиция ФСС

Страховые взносы начисляются

Компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 126, 127 ТК РФ)

Компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она с увольнением работника или нет, облагается страховыми взносами.

Отплата дополнительных отпусков (ст. 116 ТК РФ)

Условие о предоставлении работникам ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска относится к режиму труда и отдыха. Поэтому оплата дополнительных отпусков облагается страховыми взносами.

Перечисление за работника процентов по нецелевому кредиту

Не облагаются страховыми взносами суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение или строительство жилья. Если же речь идет о нецелевом кредите (кредите на потребительские цели), то оплата за работника процентов по такому кредиту облагается взносами. См. также «Оплата за работника процентов по кредиту не облагается страховыми взносами только в том случае, если кредит является ипотечным».

Выплата работникам-донорам среднего заработка за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха (ст. 186 ТК РФ)

Выплата облагается страховыми взносами. См. также «ВАС: средний заработок работников-доноров облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование».

Выплата работникам среднего заработка за период прохождения на военных сборах (ст. 6 Федерального закона от 28.03.98 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»)

Выплата облагается страховыми взносами. См. также «Верховный суд: выплаты за дни сдачи крови и за период прохождения военных сборов облагаются страховыми взносами».

Сумма возмещения заработка за время вынужденного прогула при незаконном увольнении (ст. 234 ТК РФ)

Сумма среднего заработка, начисленная за время вынужденного прогула, составляет доход застрахованного лица, а значит, облагается страховыми взносами.

Страховые взносы не начисляются

Компенсация проезда работника, обучающегося заочно, к месту учебы и обратно (ст. 173 ТК РФ)

Суммы оплаты работодателем один раз в учебном году стоимости проезда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, к месту учебы и обратно не облагаются страховыми взносами. См. также «Компенсация проезда заочника к месту учебы не облагается страховыми взносами».

Стипендия по ученическому договору обучающемуся лицу, в том числе работнику организации (ст. 198, 204 ТК РФ)

Предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (оказание услуг). Поэтому стипендия, выплачиваемая по ученическому договору, не облагается страховыми взносами. См. также «ВАС: выплаты работнику по ученическому договору страховыми взносами не облагаются».

Компенсация расходов на оплату проезда к новому месту жительства работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера (ст. 326 ТК РФ)

Оплаты стоимости проезда и провоза багажа работника в связи с переездом на новое место жительства не облагается страховыми взносами на основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ. А оплата стоимости проезда и провоза багажа членов семьи работника не признается объектом обложения взносами, поскольку члены семьи работника не состоят с работодателем в трудовых отношениях.

Компенсация морального вреда работнику в связи с причинением увечья или иным повреждением здоровья

Данная компенсация не облагается взносами, если расследование показало, что увечье или иное повреждение здоровья работника получено вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя. Компенсация морального вреда не включается в базу, облагаемую взносами в ФСС, в размере, который определен соглашением сторон трудового договора либо судебным решением.

Материальная помощь работникам

Не облагаются страховыми взносами виды материальной помощи, перечисленные в пункте 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, а также начисленная по иным основаниям материальная помощь, не превышающая 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

  • суточные (в размере, установленном коллективным договором). С 1 января 2019 года не выплачивать страховые взносы можно только с суммы не более 700 рублей для командировок по России и с суммы не более 2500 рублей для заграничных командировок (п. 2 ст. 422 НК РФ);
  • фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно;
  • сборы за услуги аэропортов (кроме услуг VIP-залов);
  • комиссионные сборы;
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок;
  • расходы на провоз багажа;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • расходы на оплату услуг связи;
  • сборы за оформление и регистрацию служебного загранпаспорта;
  • визовые сборы;
  • расходы при обменных операциях с наличной иностранной валютой.
  • Если выплаты производятся в рамках официально оформленных трудовых отношений. В этом качестве чаще всего выступает заработная плата по трудовому договору, премиальные выплаты по коллективному договору и т.п.
  • Если выплаты производятся в рамках выполнения условий гражданско-правовых договоров. В частности, взносы следует начислить, если вознаграждение выплачено в рамках выполнения договора подряда, предусмотренного ст. 702 ГК РФ, или при оказании услуг, указанных в ст. 779 ГК РФ. При заключении же подобных договоров с индивидуальным предпринимателем, нотариусом или адвокатом страховые взносы не начисляются.
ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Страховые взносы на ЕНВД — Контур.Бухгалтерия

Пример

  • В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ страховые взносы надо начислять и на выплаты тем лицам, которые застрахованы по отдельным видам социального страхования. Основание выдачи вознаграждения при этом роли не играет.
  • в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
  • по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Выплаты подрядчикам

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

  • договор на выполнение авторского заказа (ст. 1287 ГК РФ);
  • договор о передаче исключительного права на произведения литературы, искусства, а также научных разработок (ст. 1285 ГК РФ);
  • лицензионный договор на издательскую деятельность (ст. 1287 ГК РФ);
  • лицензионный договор на использование произведения литературы, искусства, а также научных разработок (ст. 1286 ГК РФ);
  • договоры, заключенные на коллективное управление правами, если они заключены между организациями и пользователями и если авторам по ним выплачивались средства в виде вознаграждения.

На практике такие соглашения называются лицензионными или авторскими договорами.

Тем не менее не все выплаты по гражданско-правовым договорам подлежат включению в объект обложения страховыми взносами.

Как правильно оформить платежное поручение по страховым взносам, а также о некоторых других тонкостях в этой сфере читайте в материале «Порядок уплаты страховых взносов (нюансы)»

Пример

В таких обстоятельствах организация обязана исчислить и уплатить страховые взносы как с денежной составляющей зарплаты, так и с натуральной.

В частности, к гарантированным выплатам относятся:

  • Средний заработок, выплаченный работодателями донорам, работающим в организации, за дни, в которые кровь сдавалась и донор отдыхал. Подтверждение можно найти в ст. 186 ТК РФ, письмах Минтруда России от 17 февраля 2014 года № 17-4/В-54, Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 года № 784-19 и ФСС РФ от 17 ноября 2011 года № 14-03-11/08-13985. Минтруд в своем письме отдельно подчеркивает, что ссылки на данные обстоятельства в коллективном договоре может и не быть, — на начисление взносов это не повлияет.

Что является объектом обложения страховыми взносами?

В постановлении Президиума ВАС РФ от 13 мая 2014 года № 104/14 отдельно дополнено, что средний заработок за донорские дни надо включать в объект обложения страховыми взносами.

  • Средний заработок, который выплачивается работодателем за время нахождения сотрудника на военных сборах. Подтверждение можно найти в ст. 170 ТК РФ, пп. 1, 2 ст. 6 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», письмах Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 года № 784-19, ФСС РФ от 17 ноября 2011 года № 14-03-11/08-13985.

При этом есть некоторые тонкости, достойные отдельного обсуждения. Дело в том, что затраты работодателя, понесенные в связи с выплатой среднего заработка по такому случаю, подлежат государственной компенсации за счет бюджета. Именно это положение и вызывает иногда существенные разногласия, разрешающиеся в арбитражных судах.

В частности, ФАС Уральского округа в постановлении от 20 февраля 2013 года № Ф09-14476/12 указал, что такие выплаты — это законная компенсация. В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ее не следует включать в базу по начислению страховых взносов.

При этом большинство судебных инстанций все-таки считают, что выплаты на эти цели следует облагать взносами. Подтверждением служат постановления ФАС Северо-Западного округа от 9 ноября 2012 года № А26-493/2012 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 28 декабря 2012 года № ВАС-17305/12) и ФАС Дальневосточного округа от 9 июня 2012 года № Ф03-2011/2012.

  • Средний заработок, выплачиваемый беременным женщинам за дни, когда они проходят обязательное диспансерное обследование. Соответствующая норма содержится в ч. 3 ст. 254 ТК РФ, а разъяснения по этому поводу даны в письмах Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 года № 784-19 и ФСС РФ от 17 ноября 2011 года № 14-03-11/08-13985.

Получается, что даже при выплате сумм из чистой прибыли или из специальных фондов обложение взносами необходимо. Это разъяснили Минфин России в письмах от 7 июня 2011 года № 03-03-06/1/325, от 8 апреля 2010 года № 03-03-06/1/244, а также Минздравсоцразвития России в письме от 1 марта 2010 года № 426-19.

Выплата дивидендов

1) в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

  • суммы денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;
  • выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;

2) в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

  • любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

, отсутствуют.

Вид выплаты Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с:
·        вредом от повреждения здоровья;
·        бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом;
·        выдачей продуктов или денег взамен их;
·        оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта;
·        увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка);
·        подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала;
·        затратами исполнителя по гражданскому соглашению;
·        трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др.
·        выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь ·          людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов;
·          сотруднику, у которого умер член семьи;
·          сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений Следующие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами:
·          взносы по обязательному страхованию персонала;
·          взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов;
·          взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями;
·          взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью;
·          пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

В 2017 году в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав практически зеркально перешел в НК РФ из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Как поменять полис ОМС - подробная инструкция по обмену полиса ОМС

Поправка коснулась только суточных. Их размеры остались прежними:

  • до 700 рублей – по России;
  • до 2,5 тыс. рублей – для зарубежных поездок.

Но с 2017 года придется начислять взносы на превышение данных сумм.

Выплаты подрядчикам

Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).

Взносы на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.

В отношении иностранцев и лиц без гражданства, получающих доходы в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, установлены определенные особенности (см. табл.). О документах, по которым можно определить статус иностранца, читайте в статье «Как начислять взносы на выплаты иностранцам». Об особенностях, которые предусмотрены для граждан стран, входящих в Евразийский экономический союз, читайте в статье «Работники из Белоруссии, Казахстана и Армении: как начислять им, страховые взносы, пособия и НДФЛ в 2015 году».

На практике много споров возникает из-за выплат, которые не упомянуты в приведенных выше перечнях и не связаны с трудовыми обязанностями. Это относится, в частности, к премиям по случаю юбилея, к стоимости путевок, оплаченных работодателем и др. По мнению страхователей, взносы на такие суммы начислять не нужно, однако налоговики и сотрудники фондов считают иначе.

Подлежит ли обложению страховыми взносами вознаграждение, начисленное после смерти работника

  • организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
  • индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
  • физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
  • индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.

Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.

Выплаты подрядчикам

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, по взносам «на травматизм», а также по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за август необходимо перечислить не позднее 15 сентября, платеж за сентябрь — не позднее 15 октября и т д.

Для каждого из видов взносов нужно оформлять отдельную платежку. Это правило распространяется и на взносы по социальному страхованию. Так, для взносов «на травматизм» и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следует оформить две самостоятельные платежки. 

«Индивидуалы» перечисляют пенсионные взносы в следующие сроки. Взносы в размере 29 354 руб. нужно заплатить не позднее 31 декабря текущего года. Взносы, исчисленные с суммы, превышающей 300 000 руб., нужно перечислить не позднее 1 июля следующего года.

Медицинские взносы «индивидуалы» перечисляют не позднее 31 декабря текущего года. А те из них, кто добровольно застраховался на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в срок не позднее 31 декабря текущего года делают перечисления по данному виду страхования.

Если последняя дата уплаты взносов приходится на выходной или праздник, перечислить деньги можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет считаться просрочкой.

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Платежи по пенсионным и медицинским взносам, а также взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно делать в целых рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля). Взносы «на травматизм» перечисляются в рублях и копейках, без округления.

  • между нанимателем и работником заключен трудовой договор;
  • между нанимателем и работником заключен гражданско-правовой договор (при заключении подобных договоров с индивидуальным предпринимателем, нотариусом или адвокатом страховые взносы не начисляются, поскольку перечисленные лица на профессиональной основе получают прибыль от своей деятельности, а взносы уплачивают самостоятельно).

Отметим, что состав выплат по обложению страховыми взносами у физических лиц намного меньше — всего две вышеприведенные позиции. У организаций же спектр выплат гораздо шире. Покажем это на примере.

Пример

ООО «Сигма» ведет деятельность в рекламной сфере. В 1-м квартале 2015 года организация произвела следующие выплаты физическим лицам:

  • в январе выплачен гонорар адвокату К. П. Пашкову за успешное сопровождение дела в арбитражном суде;
  • в марте выплачено вознаграждение художнику С. И. Селютину за выполнение авторского заказа по оформлению рекламного стенда;
  • ежемесячно сотрудникам организации выплачивается зарплата.

В результате следует исчислить и уплатить страховые взносы со следующих выплат:

  • с вознаграждения художнику С. И. Селютину по договору авторского заказа;
  • с зарплаты сотрудников.

Сумма, выплаченная адвокату, не включается в объект обложения страховыми взносами, поскольку он является отдельным плательщиком и обязан исчислять взносы сам.

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Как правильно исчислить страховые взносы при выполнении договора подряда, читайте в материале «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения»

  • Начисляются страховые взносы и на суммы, выдаваемые в рамках оплаты выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ). Это следует из положений ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации…».
  • Страховыми взносами следует облагать все выплаты работникам, оговоренные в коллективном договоре, даже если они не носят стимулирующего характера и не зависят от квалификации персонала, сложности выполняемой работы и ее качества. Причина та же: все выплаты, связанные с осуществлением трудовых отношений, являются объектом обложения страховыми взносами. Это подтверждается в письме ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П от 29 июля 2014 года и письмах Минтруда России от 10 сентября 2014 года № 17-3/ООГ-759, от 13 мая 2014 года № 17-4/ООГ-367, от 20 января 2014 года № 17-3/В-13.

Примечательно, что в судебной практике встречаются иные подходы. Судьи не относят социальные выплаты к сфере трудовых отношений, если выдаваемые суммы:

  • не предназначены для стимулирования работников;
  • не зависят от уровня квалификации персонала, сложности выполняемой работы и ее качества;
  • их выдача не оговорена в трудовых соглашениях.

Иначе говоря, у плательщика есть возможность избежать начисления страховых взносов, если выполнены упомянутые условия. Правда, следует быть готовым к претензиям контролирующих органов.

Выплата дивидендов

Как заполнять расчет

Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@. В нем сказано, что в РСВ следует отражать суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК РФ, а также суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ.

Что касается выплат, указанных в пунктах 4-7 статьи 420 НК РФ, то их, по мнению ФНС, в РСВ включать не нужно. Соответственно, база для исчисления страховых взносов рассчитывается как разность между суммой выплат, осуществленных в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 420 НК РФ, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ.

Согласно действующему бланку единого расчета по страховым взносам, необлагаемые суммы в нём должны быть отражены. Хотя их занижение не сыграет принципиальной роли при расчёте суммы взносов к уплате.

Сначала рассматриваемые выплаты отражают в строке 030. А потом переносят в строку 040 сумму, не подлежащую обложению страховыми взносами (Подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1). Далее на рисунках показаны эти строки.

Также см. «Дополнительные тарифы страховых взносов в 2017 году: таблицы со ставками».

Страховые взносы за иностранцев

Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Иностранец постоянно или временно проживает в РФ
в рамках трудового договора
в рамках гражданско-правового договора
начисляются, если это предусмотрено договором
Иностранец временно пребывает в РФ
в рамках трудового договора
начисляются (если иностранец не является высококвалифицированным специалистом)
в рамках гражданско-правового договора
начисляются (если иностранец не является высококвалифицированным специалистом)
начисляются, если это предусмотрено договором
Иностранец работает в зарубежном филиале российской компании или выполняет работы или оказывает услуги за рубежом по договору подряда
 

Отчетность по взносам в 2019 году

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Работодатели представляют в ИФНС ежеквартальный расчет по пенсионным и медицинским взносам, а также по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сдавать этот расчет нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом.

Иными словами, расчет в общем случае нужно сдать не позднее 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января. Работодатели со среднесписочной численностью персонала более 25 человек должны сдавать новый расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность составляет 25 человек и менее, отчитаться по взносам можно на бумаге Отметим, что указанный расчет по взносам заполняется в отношении периодов, начиная с первого квартала 2017 года (см.

Кроме того, работодатели обязаны отдельно отчитаться перед фондом соцстрахования по взносам «на травматизм» по форме 4-ФСС (с 2017 года данная форма применяется в новой редакции). Способ ее представления влияет на сроки. Так, «на бумаге» следует отчитаться не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).

Если же отчетность представляется в электронном виде, то отчитываться можно не позднее 25 числа (то есть, на пять дней дольше). Новую редакцию формы 4-ФСС следует применять, начиная с отчетности за I квартал 2017 года. Отчитываться за 2016 год и более ранние периоды необходимо при помощи «прежней» версии 4-ФСС (см. «Фонд социального страхования утвердил новую форму расчета 4-ФСС»).

Также работодатели представляют в ПФР так называемую персонифицированную отчетность. Начиная с 2017 года к ней относится ежемесячная форма СЗВ-М (срок сдачи — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным); ежегодный отчет о стаже по форме СЗВ-СТАЖ (сдается не позднее 1 марта; формы утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.18 № 507п) и реестры застрахованных лиц в случае уплаты за них дополнительных страховых взносов.

Сведения на 25 человек и более представляются в Пенсионный фонд в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно сдать на бумаге.

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Если последняя дата предоставления отчетности приходится на выходной или праздник, отчитаться можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет просрочкой.

Предприниматели и прочие «индивидуалы» без наемных работников не отчитываются по взносам, уплаченным за себя. Единственное исключение сделано для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Они сдают в налоговую инспекцию расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. За 2017 год и более поздние периоды расчет нужно сдать на позднее 30 января года, следующего за истекшим расчетным периодом. Персонифицированную отчетность никто из «индивидуалов» не представляет.

В текущем году работодатели должны представлять в налоговую инспекцию ежеквартальный расчет по взносам в следующие сроки:

  • за 2018 год не позднее 30 января 2019 года
  • за первый квартал не позднее 30 апреля 2019 года
  • за полугодие не позднее 30 июля 2019 года
  • за девять месяцев не позднее 30 октября 2019 года
  • за 2019 год не позднее 30 января 2020 года.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств сдают в налоговую инспекцию ежеквартальный расчет по взносам в следующие сроки:

  • за 2018 год не позднее 30 января 2019 года
  • за 2019 год не позднее 30 января 2020 года

Форму 4-ФСС нужно представить в фонд соцстрахования в следующие сроки:

  • за 2018 год: «на бумаге» не позднее 21 января 2019 года, в электронном виде не позднее 25 января 2019 года
  • за первый квартал: «на бумаге» не позднее 22 апреля 2019 года, в электронном виде не позднее 25 апреля 2019 года
  • за полугодие: «на бумаге» не позднее 22 июля 2019 года, в электронном виде не позднее 25 июля 2019 года
  • за девять месяцев: «на бумаге» не позднее 21 октября 2019 года, в электронном виде не позднее 25 октября 2019 года
  • за 2019 год: «на бумаге» не позднее 20 января 2020 года, в электронном виде не позднее 27 января 2020 года.

Форма СЗВ-М сдается в Пенсионный фонд не позднее: 15 января 2019, 15 февраля 2019 года, 15 марта 2019 года, 15 апреля 2019 года, 15 мая 2019 года, 17 июня 2019 года, 15 июля 2019 года, 15 августа 2019 года, 16 сентября 2019 года, 15 октября 2019 года, 15 ноября 2019 года, 16 декабря 2019 года, 15 января 2020 года.

Форма СЗВ-СТАЖ за 2018 год сдается в Пенсионный фонд не позднее 1 марта 2019 года, за 2019 год не позднее 2 марта 2020 года.

  1. альфастрахование официальный сайт каско
  2. как пополнить карту тройка через терминал мегафон
  3. как проверить баланс транспортной карты тройка
  4. страховка за рубеж сбербанк
  5. проверка баланса электронного кошелька тройка
  6. как проверить карту тройку баланс
  7. тройка личный кабинет узнать баланс
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector