Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций

Предложение об оказании аудиторских услуг

г.
Москва

Исх.
№ 1

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

4
января 200 ___г.

Открытое
акционерное общество «Гигант» в лице
Генерального директора Костина Игоря
Сергеевича, действующее на основании
закона «об акционерных обществах» и
Устава предлагает вашей аудиторской
организации оказать нам аудиторские
услуги в 200___году, т.е. осуществлять
текущее консультирование по вопросам
бухгалтерского и налогового
законодательства, осуществить экспертизу
учетной политики и т.д.

Краткая характеристика
ОАО «Гигант».

  1. «Гигант»
    ведет следующие виды деятельности:
    производственную, посредническую.

  2. Бухгалтерский
    учет централизован и ведется по
    журнально-ордерной системе. Бухгалтерский
    учет полностью автоматизирован с
    помощью •системы «Парус». Возглавляет
    бухгалтерию Главный бухгалтер.

  3. Филиалов
    и других обособленных подразделений
    нет.

  4. Годовая выручка
    от реализации не превышает 30 млн. руб.

Просим
Вас рассмотреть наше предложение и дать
официальный ответ на имя Генерального
директора в течение 10 календарных дней
для получения данного предложения.

4.1 Общие принципы и этапы планирования аудиторской проверки

Аудиторская
организация должна начинать планировать
аудит до написания письма–обязательства
и заключения договора с экономическим
субъектом о проведении аудита.

Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций

Планирование
аудита –
предполагает разработку общей стратегии
и детального подхода к ожидаемому
характеру, срокам проведения и объему
аудиторских процедур.

Планирование
аудита является начальным этапом
проведения аудиторской проверки и
заключается в разработке общего плана
аудита с указанием ожидаемого объема,
графиков и сроков проведения аудита, а
также в составлении аудиторской
программы, определяющей объем, виды и
последовательность осуществления
аудиторских процедур.

Планирование
аудита должно проводиться аудиторской
организацией в соответствии с общими
принципами, проведения аудита (рис.
4.1).

Рис.4.1.
Принципы планирования аудита

Единые
требования по планированию аудита
финансовой (бухгалтерской) отчетности,
применяемые, в первую очередь, к проверкам,
которые аудитор проводит не первый год
в отношении данного аудируемого лица,
определены Федеральным стандартом
аудиторской деятельности № 3 «Планирование
аудита».

Настоящее
федеральное правило аудиторской
деятельности, разработанное с учетом
международных стандартов аудита,
устанавливает, что и аудиторская
организация и аудитор обязаны планировать
свою работу так, чтобы проверка была
проведена эффективно.

Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций

Таблица 4.1

Этапы планирования
аудита

Этапы
планирования

Содержание этапа

1.Предварительное
планирование

Знакомство с
деятельностью экономического субъекта

2.Подготовка
и составление общего плана аудита

  • выявление
    с помощью аналитических процедур
    наиболее значимых для аудита областей
    деятельности;

  • оценка
    системы внутреннего контроля;

  • установление
    приемлемого уровня существенности
    и величины аудиторского риска;

  • определение
    необходимого перечня аудиторских
    процедур.

3.Подготовка
в составление программы аудита

  • определение
    детального перечня аудиторских
    процедур, необходимых для практической
    реализации плана аудита;

  • составление
    программы тестов контроля, включающих
    следующие процедуры: тесты средств
    контроля, программа аудиторских
    процедур по существу.

4.2 Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

На
этапе предварительного планирования
аудитор должен ознакомиться с
финансово–хозяйственной деятельностью
экономического субъекта, изучив
закономерности функционирования системы
бухгалтерского учета, способы и методы
его ведения которые позволят грамотно
организовать процесс получения
аудиторских доказательств и соответственно
более эффективно и качественно провести
проверку (рис. 4.2.).

Рис.
4.2. Информация о финансово-хозяйственной
деятельности экономического субъекта
на этапе предварительного планирования

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Госпошлина за регистрацию ООО в 2019 году

Источниками
получения информации об определенных
сторонах хозяйственной деятельности
аудируемого лица должна быть система
бухгалтерского учета экономического
субъекта (рис. 4.3).

Серьезные
недостатки системы бухгалтерского
учета, отмеченные в ходе планирования
и осуществления аудиторской проверки,
а также рекомендации по их устранению
должны быть отражены в письменной
информации (отчете) аудитора руководству
экономического субъекта.

Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций

Как
показывает практика, уже в ходе изучения
системы бухгалтерского учета аудиторы
могут выявить большое количество
нарушений правил, установленных
законодательными нормативными актами,
а также несоответствий между положениями
внутренних документов и фактическим
состоянием дел. Серьезные недостатки
системы бухгалтерского учета, отмеченные
в ходе планирования и осуществления
аудиторской проверки, а также рекомендации
по их устранению должны быть отражены
в письменной информации (отчете) аудитора
руководству экономического субъекта.

Рис.4.3.
Основные направления ознакомления с
системой бухгалтерского учета
экономического субъекта

На стадии планирования
аудиторы изучает не только систему
бухгалтерского учета, но и систему
внутреннего контроля.

Система
внутреннего контроля
— совокупность организационных мер,
методик и процедур, применяемых
руководством экономического субъекта
для упорядоченного и эффективного
ведения хозяйственной деятельности

Система
внутреннего контроля должна включать,
в частности, процедуры, применение
которых обеспечивает надзор и проверку
за следующими аспектами деятельности:

  • соблюдением
    требований законодательства применяемого
    при осуществлении финансово–хозяйственных
    операций;

  • исполнением
    приказов, распоряжений и других
    руководящих указаний на всех уровнях
    управления;

  • точностью и
    полнотой оформления документации
    бухгалтерского учета;

  • предотвращением
    ошибок и искажений информации;

  • своевременностью
    и правильностью подготовки бухгалтерской
    отчетности

Система
внутреннего контроля экономического
субъекта состоит из трех элементов
(рис. 4.4).

Рис.4.4. Элементы
СВК экономического субъекта

Оценка
системы внутреннего контроля
характеризуется ее надежностью
(эффективностью), т.е. способностью
эффективно достигать общие и частные
цели.

Результаты
оценки системы внутреннего контроля
имеют дальнейшие выходы на оптимизацию
процесса аудиторской проверки. Так
число элементов аудиторской выборки
зависит от риска средств контроля и
соответственно от степени надежности
системы внутреннего контроля. Чем выше
надежность средств контроля, тем ниже
вероятность присутствия ошибок и
искажений в проверяемой отчетности, и
наоборот.

На
этапе предварительного планирования
аудиторская организация оценивает
возможность проведения аудита. В случае
если аудиторская организация считает
нужным проведение аудита, она переходит
к формированию штата для проведения
аудита и заключает договор с экономическим
субъектом.

6.1 Аудиторская выборка

Для
того чтобы определить какой вид
аудиторской проверки необходимо
осуществлять, следует убедиться в
достоверности финансовой отчетности.
При средней степени уверенности
необходимо применять выборочные методы
контроля.

При
осуществлении выборочной проверки,
аудиторская организация обязана
руководствоваться требованиями
Федерального правила (стандарта)
аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская
выборка».

Аудиторская
выборка –
это способ проведения аудиторской
проверки, при котором аудитор изучает
бухгалтерскую документацию экономического
субъекта не сплошным порядком.

Аудиторская
выборка дает возможность аудитору
получить и оценить аудиторские
доказательства в отношении некоторых
характеристик элементов, отобранных
для того, чтобы сформировать или помочь
сформировать выводы, касающиеся
генеральной совокупности, из которой
произведена выборка. Организация любого
выборочного исследования включает в
себя определение:

  • величины выборки;

  • единицы наблюдения;

  • единицы отбора;

  • метода отбора;

  • объема выборки;

  • проверки
    представительности;

  • порядка
    распространения выборочных данных на
    генеральную совокупность.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Купить электронный полис ОСАГО - ОНЛАЙН СТРАХОВАНИЕ

Виды выборок
представлены на рисунке 6.1

Рис. 6.1. Виды
аудиторских выборок

Совокупность
должна состоять из набора единиц, которые
могут быть идентифицированы определенным
образом. Говоря о совокупности в аудите,
подразумевают набор всех элементов,
подлежащих аудиту.

Генеральная
(проверяемая)
– совокупность всех проверяемых на
данном участке совокупность

аудита элементов документации
бухгалтерского

учета
или объектов аудита

При
формировании выборки аудитор может
использовать один из следующих методов
отбора, представленных на рисунке 6.2

Рис.
6.2 . Методы аудиторской выборки

Размер
выборки определяется величиной ошибки,
которую аудитор считает допустимой
(формула 3). Чем ниже ее величина, тем
больше необходимый размер выборки.

где
n
– объем выборки; С – общая сумма
проверяемого счета; КР – коэффициент
риска; ДОВ – допустимая ошибка выборки.

При
определении объема (размера) выборки
аудиторская организация должна установить
риск
выборки, допустимую и ожидаемую ошибки.

Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций

Риск
выборки заключается в том, что мнение
аудитора по определенному вопросу,
составленное на основе выборочных
данных, может отличаться от мнения по
тому же самому вопросу, составленному
на основании изучения всей совокупности.
Риск выборки имеет место как при
тестировании средств системы контроля,
так и при проведении детальной проверки
правильности отражения в бухгалтерском
учете оборотов и сальдо по счетам.

Риск
выборки находится в обратной зависимости
от коэффициента риска, который отражает
степень недостоверности выборочной
проверки (табл. 6.1).

Допустимая
ошибка выборки (ДОВ) определяется на
стадии планирования аудиторской проверки
в соответствии с выбранным уровнем
существенности.

Таблица 6. 1

Зависимость между
коэффициентом риска и риском выборки

Риск
выборки, %

20

15

10

5

2,5

1

КР,
%

1,61

1,90

2,31

3,00

3,69

4,61

Так при КР = 3%, риск
выборки составляет 5%.

Если, например,
дебетовые обороты по счету 62 «Расчеты
с покупателями и заказчиками» составляют
1 млн. руб., то: ДОВ = 1000000*0,05 = 50000 руб.

Обычно выборка
должна быть репрезентативной, т.е. все
элементы изучаемой совокупности должны
иметь равную вероятность быть отобранными
в выборку.

Для
обеспечения репрезентативности
аудиторская организация должна
использовать один из следующих методов:
случайный, систематический или
комбинированный отбор.

Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций

Рис.
6.3. Условия проведения аудиторской
выборки

При
проведении аудиторской выборки различают
два вида выборочных проверок (рис. 6.4).

Рис.6.4.
Виды выборочных проверок

Аудиторская
организация должна в обязательном
порядке отражать в рабочей документации
аудитора все стадии проведения аудиторской
выборки и анализ ее результатов.

3. Порядок сдачи-приемки работ

  1. Выполнение
    работ по настоящему Договору
    предоставляются в виде
    заключения
    аудитора, оформленного в соответствии
    с действующим
    законодательством.

  2. В
    случае наличия мотивированных возражений
    Заказчика по результатам проверки,
    стороны составляют двухсторонний акт
    с указанием необходимых доработок
    и сроков их выполнения.

  3. В
    случае досрочного выполнения работ
    Заказчик вправе досрочно оплатить
    работы по договорной цене.

10. Срок действия договора и юридические адреса сторон

  1. За
    неисполнение или ненадлежащее исполнение
    обязательств по настоящему Договору
    Заказчик и Исполнитель несут
    ответственность в соответствии
    с
    действующим законодательством и
    условиями настоящего Договора.

  2. Исполнитель
    несет полную материальную ответственность
    перед Заказчиком за
    прямой ущерб, нанесенный последнему
    представлением неправильных сведений,
    содержащихся в заключении аудитора.

  3. В
    случае незавершения работ в срок,
    определенный настоящим Договором, по
    вине
    Исполнителя, он выплачивается Заказчику
    пеню в размере ____%
    от суммы стоимости работ за каждый день
    просрочки.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Страховщикам повысят уставной капитал - ЦБ разработает проект в 2018 году

4.4.
За нарушение условий оплаты, предусмотренных
п.п. 2.1., 7.3. настоящего Договора
и просрочку приема выполненных работ
Заказчик выплачивает Исполнителю
пеню в размере ___ % от суммы, подлежащей
выплате, за каждый
день просрочки.

10.1. Срок
действия настоящего Договора

начало 20 г.

окончание 20 г.

5. Конфиденциальность

5.1.
Стороны обязуются хранить в тайне
существование и содержание настоящего
Договора,
а также любую другую информацию и данные,
представленные каждой из
сторон в связи с настоящим Договором,
не раскрывать и не разглашать в общем
или
в частности факты или информацию
какой-либо третьей стороне без
предварительного письменного согласия
одной из сторон настоящего Договора.

Исполнитель
обязуется не использовать факты или
информацию для каких-либо целей
без предварительного письменного
согласия Заказчика и наоборот.
Обязательства
по конфиденциальности и неиспользованию
информации, наложенные на Исполнителя
настоящим Договором, не распространяются
на общественную
информацию, которая станет известна не
по вине Исполнителя.

5.2.
Информация, предоставляемая Заказчику
в соответствии с настоящим Договором,
предназначена исключительно для него
и не может передаваться ни частично,
ни полностью третьим лицам или
использоваться каким-либо иным способом
с участием третьих лиц без согласия
Исполнителя.

8. Форс-мажорные обстоятельства

8.1.
Под
форс-мажорными обстоятельствами
подразумеваются такие бедствия, войны,
оккупация, гражданская война, общественные
беспорядки, землетрясения, наводнения
и т.д. В каждом случае наступление такого
события находится вне контроля сторон,
и во всех
таких случаях выполнения обязательств
согласно настоящему Договору становится
невозможным.

8.2.
Если
форс-мажорные обстоятельства имеют
место и препятствуют сторонам своевременно
выполнить обязательства, то стороны,
находящиеся в таких экстремальных
условиях, освобождаются от исполнения
обязательств при условии, что
сторона, подвергшаяся действию
форс-мажорных обстоятельств, немедленно
уведомит
другую сторону о случившемся с подробным
описанием создавшихся условий.

Приложение б

Планирование
аудиторской деятельности

Примерная форма
общего плана аудита

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА

Проверяемая
организация
___________________________

Период
аудита

___________________________

Количество
человеко-часов
___________________________

Руководитель
аудиторской группы
___________________________

Состав
аудиторской группы
___________________________

Планируемый
аудиторский риск
___________________________

Планируемый
уровень существенности
___________________________

Планируемые
виды работ

Период
проведения

Исполнитель

Примечания

Руководитель
аудиторской организации

Руководитель
аудиторской группы

Примерный вариант
программы аудита приведен ниже.

ПРОГРАММА
АУДИТА

Проверяемая
организация
___________________________

Период
аудита

___________________________

Количество
человеко-часов
___________________________

Руководитель
аудиторской группы
___________________________

Состав
аудиторской группы
___________________________

Планируемый
аудиторский риск
___________________________

Планируемый
уровень существенности
___________________________

Перечень
аудиторских

процедур по
разделам

проверки

Период
проведения

Исполнитель

Рабочие

документы

аудитора

Примечания

Руководитель
аудиторской организации

Руководитель
аудиторской группы

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector