Облагаются ли суточные сверх нормы НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году

  1. страховка туриста втб
  2. ингосстрах офисы в москве центральный офис
  3. ингосстрах по номеру договора

Обратите внимание

В 2019 году бухгалтерам имеет смыл быть более внимательными в отношении сверхнормативных суточных: страховые взносы на них начислять придется. И тут главное не запутаться. Ведь раньше, в 2016 году и ранее, от вносов были свободны любые суммы суточных. Главной гарантией выступало то, что их максимальные значения прописаны:

  1. в коллективном договоре;
  2. положении о командировках или ином внутреннем акте.

Однако в 2019 году придется отчислять в казну страховые взносы с суточных сверх норм. При этом нормативы по суточным остались на прежнем уровне (п. 2 ст. 422 НК РФ):

  • для служебных поездок по России – до 700 рублей;
  • для иностранных командировок – до 2,5 тыс. рублей.

Таким образом, суточные в 2019 году облагаются страховыми взносами при превышении этих значений.

Как видно, законодатели приравняли нормативы по суточным, которые уже давно действуют в отношении подоходного налога. Поэтому из указанной нормы главы НК РФ о страховых взносах дана прямая отсылка к третьему пункту статьи 217 НК РФ.

Также см. «Правила для сверхнормативных суточных».

В 2019 году страховые взносы нужно продолжать начислять на выплаты по трудовым соглашениям и гражданским договорам. Это регулирует статья 420 НК РФ. Но довольно часто возникает вопрос: облагаются ли суточные страховыми взносами?

Выплаты, которые не подпадают под взносы, в 2019 году не изменились. Они зафиксированы в статье 422 Налогового кодекса. При этом не облагаются в 2018 году страховыми взносами суточные в части Фонда соцстраха по производственным травмам. Любые размеры таких суточных свободны от таких взносов.

Определяем лимиты

Итак, максимальный размер СР действующее законодательство не устанавливает. Однако чиновники определили некий лимит, при превышении которого суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами (2018).

Размер СР на сутки при командировках устанавливается для каждой компании в индивидуальном порядке. Руководство организации устанавливает лимиты исходя их финансовых возможностей.

Статья 217 Налогового кодекса устанавливает, что сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами (2018). Также с сумм, превышающих лимит, придется удержать НДФЛ. Пределы установлены следующие:

  • для поездок по России — 700 рублей в день;
  • за зарубежных командировок — 2500 рублей в день.
ПОДРОБНЕЕ:  НК РФ глава 34 Страховые взносы

Иными словами, если в учреждении установлены большие значения данного вида расходов, то сумма, превышающая лимит, подлежит налогообложению (НДФЛ и СВ). Отметим, что данный лимит действует только в части налогообложения. Фирма вправе установить СР больше, чем указано в ст. 217 НК РФ.

Определим на конкретном примере, облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами.

Лимит по СР, который установила компания, следует закрепить отдельным приказом или специальным распоряжением руководства компании. Также в локальном документе допустимо оговорить ключевые правила отправки специалистов в командировки.

Отметим, что однодневные командировки, суточные (страховые взносы) не являются исключением. С превышения все равно придется удержать НДФЛ и уплатить СВ в бюджет.

Как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами

Порядок налогообложения для СР, превышающих установленные в ст. 217 НК РФ, применяется общий. Для НДФЛ устанавливается ставка в 13 %. Напомним, что облагается не вся сумма, а только разница, превышающая допустимый предел.

Размер страхового обеспечения определяется в индивидуальном порядке. Это означает, что если у компании есть льготы и она применяет пониженные тарифы по СВ, то и для обложения суточных сверх нормы страховые взносы 2019 будут исчисляться по пониженным тарифам. Подробнее о том, какие льготы действуют в 2019 году, мы рассказали в специальной статье «Кому положены пониженные тарифы СВ в 2019 году».

Например, компания осуществляет деятельность в сфере IT-технологий и имеет право на пониженные тарифы страхового обеспечения:

  • ОПС — 8 %;
  • ОМС — 4 %;
  • ВНиМ — 2 %;
  • НС и ПЗ — 0,2 %.

Облагаются ли суточные сверх нормы НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году

По условиям примера, приведенного выше, компания уплатит в бюджет не 3926 рублей (13 000 × 30,2 %), а всего 1846 рублей (13 000 × 14,2 % (8 % 4 % 2 % 0,2 %). Следовательно, страховые взносы на сверхнормативные суточные исчисляются и уплачиваются по льготным тарифам, если у фирмы есть законное право на них.

Как показывать суточные в едином расчете по страховым взносам

Всю сумму суточных отразите расчете по страховым взносам по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Сумма суточных в пределах норматива страховыми взносами не облагается. Поэтому отразите ее по строке 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.

ПОДРОБНЕЕ:  Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму суточных отразите:

  • по строке 210 укажите всю сумму суточных (в пределах норм и сверх норм);
  • в строку 220 включите только облагаемую сумму, то есть сверх норм.

Подведем итоги

Итак, мы определили следующие важные моменты:

  1. Лимит по СР устанавливает организация самостоятельно.
  2. Нормы должны быть закреплены в приказе.
  3. Если СР в день превышает 700 руб. на поездки по России и 2500 руб. в сутки по заграничным командировкам, то суммы превышения суточных при командировках облагаются страховыми взносами.
  4. Все командировочные расходы следует включать в отчетность, а именно в РСВ.

Отметим, что если компания не включит расходы по командировкам в отчет РСВ, то налоговики не вправе выписать штраф. Однако это касается только необлагаемых сумм. Также следует заметить, что если фирма не вписала в РСВ необлагаемые командировки, то желательно предоставить корректирующий отчет. Но если корректировка не будет предоставлена, то налоговики не могут оштрафовать компанию, так как налогооблагаемая база не занижена.

Важное разъяснение от ФНС про суточные в расчетах по взносам

Налоговики хотят, чтобы компаний сдавали уточненные расчеты по страховым взносам в 2019 году. Это касается тех организаций, которые не полностью указали в отчете необлагаемые выплаты или не указали вовсе. В частности – не включили в отчет суточные (письмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829).

Как мы уже сказали, лимит для суточных — 700 руб. за день командировки по России и 2500 руб. за день в заграничной командировке (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК). В пределах этих сумм компания не облагает суточные страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК). А значит, такие суточные не влияют на расчет страховых взносов (п. 1 ст. 421 НК).

Необлагаемые суммы указывают в строках 040 подразделов 1.1, 1.2, а также в строке 030 приложения 2 раздела 1. Так сказано в Порядке заполнения расчета по страховым взносам.

Налоговая не вправе штрафовать за расчет по взносам, если вы не указали в нем необлагаемые выплаты или указали, но не полностью. Ведь компания не занижает базу по взносам. Штрафов не должно быть и в том случае, если не сдали уточненку.

Вывод на 2019 год

Сумма выданных работнику суточных не облагается страховыми взносами:

  • на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ – в размере, не превышающем 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ);
  • на страхование от несчастных случаев – в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте организации (п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, ч. 4 ст. 168 ТК РФ, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Сумма суточных, превышающая установленные нормы, подлежит включению в базу для исчисления страховых взносов.

Облагаются ли суточные сверх нормы НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году

ПОДРОБНЕЕ:  Начисление больничного листа - пример

Если страховые взносы с рассматриваемых выплат вы не начислите, есть риск привлечения вас к ответственности в виде штрафа и начисления пеней (ст. ст. 75, 122 НК РФ, ст. ст. 26.11, 26.29 Закона № 125-ФЗ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

  1. оформление наследства на участок
  2. как назвать страховую компанию
  3. проверка баланса электронного кошелька тройка
  4. узнать сколько денег на карте тройка онлайн
  5. как посмотреть баланс тройки по номеру карты
  6. как проверить сколько денег на тройке онлайн
  7. оао альфастрахование телефон в москве
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector