Учет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Можно ли учесть расходы

Прежде чем перейти к порядку учета уплаты страховых взносов, рассмотрим порядок учета расходов на выплату страхового обеспечения за счет средств ФСС России и поступлений от ФСС России, поскольку эти показатели участвуют в расчете конечной суммы взносов, подлежащей перечислению в ФСС России.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС России, должна быть уменьшена на сумму расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Кроме того, в случае недостаточности сумм начисленных страховых взносов в ФСС России для выплаты страхового обеспечения страхователь обязан обратиться за недостающим остатком в региональное отделение фонда. В дальнейшем при определении сумм страховых взносов к уплате он должен учесть суммы, поступившие от ФСС России.

Образей приказа

Нормативный документ

Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлен приказом Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 № 908н (далее — Порядок учета)[ссылка:3]3[/ссылка].

[сноска:3]Взносы на травматизм в 2010 году, как и ранее, учитываются в соответствии с Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.[/сноска]

Государственные финансы. Государственные внебюджетные фонды ...

Данный порядок разработан для страхователей, перечисленных в части 1 статьи 2.1 Закона № 255-ФЗ. К ним, в частности, относятся организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, иностранные юридические лица и международные организации, производящие выплаты физическим лицам.

Объекты учета расходов на выплату страхового обеспечения

В соответствии с пунктом 5 Порядка учета страхователи ведут учет произведенных за счет начисленных страховых взносов расходов на выплату:

  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • пособия по беременности и родам;
  • единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременного пособия при рождении ребенка;
  • ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
  • социального пособия на погребение или возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела.

Пункт 6 Порядка учета обязывает страхователей организовать учет расходов на осуществление следующих выплат:

  • пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размерах, сверх установленных законодательством РФ, гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и Семипалатинском полигоне (Закон РФ от 15.05.91 № 1244-1 «О социальной защите гражда н, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральный закон от 10.01.2002 № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»);
  • пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в размерах, связанных с зачетом в страховой стаж нестраховых периодов военной и иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.93 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей» (п. 1.1 ст. 16 Закона № 255-ФЗ);
  • оплату четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Напомним, что правила их предоставления содержатся в разъяснении Минтруда России № 3 и ФСС России № 02-18/05-2256 от 04.04.2000, утвержденном постановлением Минтруда России и ФСС России от 04.04.2000 № 26/34.
ПОДРОБНЕЕ:  Форма договора страхования - Договор страхования и страховые правоотношения

Доходы предпринимателя всегда увеличивают сумму налога. Но не все поступления являются доходом: пополнение счёта ИП личными деньгами, возвраты платежей, кредиты и займы. Такие поступления не нужно учитывать при расчёте налога УСН. Подробнее об этом мы рассказали в статье «УСН «Доходы»: как отчитываться и сколько платить».

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

В первую очередь налог УСН «Доходы минус расходы» уменьшают расходы. Помните, что не все расходы можно учесть при расчёте налога. Список допустимых расходов содержится в статье 346.16 Налогового Кодекса. Расходы, которые нельзя отнести ни к одному виду из списка, не стоит учитывать в налоге. Подробнее читайте в статье «Расходы на УСН».

Учёт минимального налога в расходах

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды ...

Например: Доходы за прошлый год: 600 000 ₽;Расходы: 595 000 ₽.Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽. Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах. 

Рассчитаем налог за текущий год:Доходы: 500 000 ₽,Расходы: 450 000 ₽. Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽. Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам правильно рассчитать налог с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Списание убытков в расходы

Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.

Например:Убыток в прошлом году: 50 000 ₽;Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽.Доходы за этот год: 800 000 ₽;Расходы за этот год: 300 000 ₽.

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды ...

Экономия составила 9 000 ₽. 

В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

За счёт расходов бизнеса уменьшается не налог, а налоговая база — сумма, с которой вы считаете налог. Здесь нужно быть внимательным: учесть можно только полезные для бизнеса и разрешённые расходы. Их список содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса.

УСН можно совмещать с ЕНВД и патентом, а с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом — нельзя. Принцип совмещения простой: доходы и расходы учитывайте в той системе налогообложения, к которой они относятся.

Подробно о правилах совмещения мы рассказали в статье «Совмещение УСН с ЕНВД и патентом»

Н = Д * 6% — Р,

где Д – доходы упрощенца.

Н = (Д – Р) * 15%

Независимо от того, какой объект налогообложения упрощенец применяет, вести Книгу учета доходов и расходов он обязан (ст. 346.24 НК РФ). Форма Книги утверждена Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н.

Выбранный упрощенцем объект налогообложения влияет лишь на то, какие разделы в Книге заполнять. Так, например, на УСН 6 процентов учет расходов поставщиков в Книге упрощенец может не вести вовсе, поскольку они все равно не уменьшают налогооблагаемую базу.

ПОДРОБНЕЕ:  Страховые компании и агентства Крыма

Тем не менее, при УСН 6% нужно ли вести расходы в Книге, каждый упрощенец решает для себя самостоятельно. Возможно, для контроля за своими расходами, их целесообразно отражать.

А проверяет ли налоговая расходы при УСН 6%? Если речь о расходах, отражаемых в графе 5 Раздела I или Разделе II, то не проверяет, ведь такие расходы все равно не уменьшают налог при УСН 6%. Кроме того, данные показатели в Книге могут вообще не заполняться.

С расходной точки зрения налоговой инспекции будет интересно лишь заполнение Раздела IV, в котором при доходной УСН организация или ИП показывают «социальные» расходы, уменьшающие налог.

На что не начисляются взносы

После расчета заработной платы в обязательном порядке должны быть начислены страховые взносы. Их количество и объем зависят от вида деятельности экономического субъекта, применяемой системы налогообложения, величины выплат. В состав страховых взносов входят следующие платежи:

  1. Перечисления на пенсионное страхование ― 22% (тариф действует до конца 2019 года).
  2. Выплаты на обязательное медстрахование ― 5,1%.
  3. Взносы на соцстрах ― 2,9%.
  4. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве ― от 0,2% до 8,5%.

Выше приведены основные тарифы страховых начислений на заработную плату. Однако размер ставок может меняться в зависимости от вида деятельности работодателя.

На льготные платежи в пониженном размере могут претендовать организации и ИП, находящиеся на УСН и занятые в определенной производственной сфере, а также в сфере здравоохранения, строительства, развития спорта и прочих.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды ...

Кроме того, допускается начисление взносов в пониженном размере для плательщиков, чья деятельность отвечает критериям ст. 427 НК РФ. Речь идет о субъектах, работающих в технологических, научных сферах и прочих.

Согласно части 4 статьи 15 Закона № 212-ФЗ страхователи обязаны уплачивать страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными поручениями в адрес каждого внебюджетного фонда: ПФР, ФФОМС, ТФОМС, ФСС России (ч.

8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Платежи необходимо произвести не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (ч.

5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Пени и штрафы по страховым взносам. Начисление и учет

Провинности страхователя. За несвоевременную уплату страховых взносов на сумму недоимки начисляются пени по страховым взносам в размере 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за днем уплаты страховых взносов (ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

За неуплату страховых взносов в результате занижения базы для их начисления, неправильного исчисления или иных неправомерных действий страхователя назначается штраф в размере 20% неуплаченной суммы взносов (ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ). А если проверяющие органы докажут, что организация умышленно не уплатила страховые взносы, штраф составит 40% неуплаченной суммы (ч. 2 ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

С 1 января 2010 года при ошибке в КБК страховые взносы считаются неуплаченными. Это следует из пункта 4 части 6 статьи 18 Закона № 212-ФЗ, поэтому на сумму долга могут быть начислены пени и штраф (ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

Начисленные пени и штрафы по взносам в ФСС России нельзя уменьшить на сумму расходов на выплату пособий. На сумму страхового обеспечения можно уменьшить только страховые взносы. Об этом говорится в пункте 7 Порядка учета.

ПОДРОБНЕЕ:  Страховая пенсия по случаю потери кормильца

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет соответствующего внебюджетного фонда и субсчет второго уровня «Пени» или субсчет «Штраф»— начислены пени (штраф) за несвоевременную уплату страховых взносов (на основании решения фонда).

Налоговый учет. Суммы пеней и штрафов, перечисляемые во внебюджетные фонды, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. Это следует из пункта 2 статьи 270 Налогового кодекса.

Расчет суммы к перечислению

Таким образом, сумма к перечислению представляет собой сальдо на конец месяца по кредиту соответствующего субсчета синтетического счета 69.

Сальдо начальное в данном случае указывает на остаток задолженности перед фондом на начало месяца. Кредитовый оборот складывается:

  • из начислений страховых взносов;
  • штрафов;
  • пеней;
  • сумм, поступивших от ФСС России для выплаты страхового обеспечения (для субсчета «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование»).

Дебетовый оборот образуется как сумма перечислений в адрес соответствующего внебюджетного фонда (для субсчета «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование») и сумма начисленного страхового обеспечения.

Счет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование»

Платежка без копеек

Согласно части 7 статьи 15 Закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп.

отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.

При этом, как было отмечено выше, учет всех начислений и страховых взносов, и сумм страхового обеспечения, и сумм, поступающих от ФСС России, и пеней, и штрафов производится без округлений в рублях и копейках.

Как быть с копейками?

Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и проч.

Существует закрытый перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этот список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные во время командировки и проч. Полный перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Существует и перечень выплат, освобожденных от взносов «на травматизм» (ст. 20.2Закона № 125-ФЗ). Он практически совпадает со списком, принятым для остальных взносов.

Как рассчитать облагаемую базу

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector